企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃

企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃

一、納稅義務(wù)人構(gòu)成的稅務(wù)籌劃
　　母公司在設(shè)立下屬公司時(shí)，選擇設(shè)立子公司還是分公司對(duì)所得稅負(fù)會(huì)產(chǎn)生。由于子公司是獨(dú)立法人，如果盈利，其利潤(rùn)不能并入母公司利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的納稅義務(wù)人單獨(dú)交納企業(yè)所得稅。當(dāng)子公司所在地稅率較低時(shí)，子公司可以少納企業(yè)所得稅，使公司整體稅負(fù)較低。而分公司不是獨(dú)立法人，只能將其利潤(rùn)并入母公司交納企業(yè)所得稅，無(wú)論其所在地稅負(fù)高低，均不能增減公司的整體稅負(fù)。
　　　　二、計(jì)稅依據(jù)的稅務(wù)籌劃
　　企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。由于核算和稅收核算方法的不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，確定應(yīng)納稅所得額。稅務(wù)籌劃應(yīng)在非違法的前提下，盡可能地?cái)U(kuò)大準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。
　　不同資本結(jié)構(gòu)對(duì)扣除金額的影響　企業(yè)的資本主要由兩部分構(gòu)成，一是股權(quán)資本，二是債權(quán)資本。由于對(duì)股權(quán)資本和債權(quán)資本采取不同的稅收政策，從而影響企業(yè)所得稅。如果接受股權(quán)投資，按規(guī)定，只能在稅后向投資人分配利潤(rùn)，不能抵扣納稅所得；如果接受債權(quán)投資，則利息費(fèi)用中，部分可以資本化，部分可以費(fèi)用化。費(fèi)用化部分的利息費(fèi)用可在稅前扣除，直接減少納稅所得。資本化部分的利息費(fèi)用可以通過(guò)提取折舊、分期攤銷(xiāo)的方法，逐漸地在稅前扣除。舉例如下：甲公司需追加100萬(wàn)元資金，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。有兩種方案可供選擇，方案一，增發(fā)股票100萬(wàn)元；方案二，發(fā)行債券100萬(wàn)元，年利率5%。假定年末甲公司新增利潤(rùn)50萬(wàn)元，按稅后利潤(rùn)的20%向投資者分配利潤(rùn)，所得稅率33%。企業(yè)應(yīng)交所得稅和向投資者分配利潤(rùn)的如下：

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