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加強旅游業稅收管理的幾點建議
畢業論文1、存在問題
1是大部分旅行社財務制度不健全,各項費用開支核實難度較大.根據財政部發布的《旅行社內部財務管理辦法(范本)》,旅行團體應建立部門核算制度,做到記錄完整、資料齊全、核算準確.但從實際情況來看,絕大部分旅行社不能提供確切的成本核算資料,使稅務部門的查賬征收工作難以順利進行
2是部分旅行社不按規定開具發票,逃避納稅義務.具體表現為:1.發票填開不規范.旅行社在填寫發票時出現缺目漏項的現象比較普遍.例如不填寫旅游線路的起始地點,不填寫代墊費用而只填寫實收費用,將旅游者個人支付費用記入成本費用等,達到多列成本、少記收入的目的.2.不按規定開具發票.由于參加旅行社組織出游的客人大部分都是個人,1般不需報銷旅游費用,因此大部分沒有索要發票意識,旅行社通常就以收據代替發票開具給對方,隱瞞這部分收入,降低應稅金額.3.發票使用不規范.跨省旅游往往都是本地旅行社組團到外省后,再交由當地的旅行社安排食宿和旅游.本地旅行社則支付現金給當地旅行社,并取得當地旅行社的空白發票后由其自行填寫.因此,其收入和費用的可信度不高
3是旅游業定價彈性空間較大,企業所得稅監管較難.作為新興產業,旅游行業沒有公認的利潤率,定價彈性空間也相當大,這使部分旅游企業利用這1價格彈性,對成本費用進行不實核算.如在結算成本時,把代游客支付的各種交通費、房費、餐費、門票等各項費用,按賓館飯店和旅游景點打折前的金額予以全額抵扣,將企業自身費用列入替游客支付的費用中等等,以加大成本,降低應納稅所得額
4是導游收受回扣存在流失個人所得稅現象.導游的賬面收入雖然不高,但實際收入中有很大部分是通過拿回扣、多報支出等手段獲得.對于這部分收入,由于有些旅行社沒有按規定建立導游等外派人員的個人所得稅代扣代繳制度,個人所得稅幾乎全部流失,這也導致旅行社正常業務收入的利潤越來越低,而部門或個人的"灰色收入"越來越高
2、加強稅收征管建議
1是規范旅行社財務管理.1方面,稅務機關要對旅游企業財務人員進行專業培訓,要求財務人員持證上崗,并定期對財務人員的資格進行審查,督促企業財務人員自覺遵守財務制度和稅收法規;另1方面,要求旅游企業自身規范財務核算制度,建賬建制,做到記錄完整,資料齊全,核算準確,真實申報營業成果,并依法納稅.對不符合要求的旅游企業,要采取公開曝光與稅務處罰相結合的方法進行處理
2是規范旅行社發票管理.從源頭解決旅行社收入核算不實問題.1方面,要加大檢查力度.旅行社的營業收入是其在1定的時期內,向旅游者提供服務而獲得的全部收入,檢查中要注重各項收入確認時間的正確性和收入數額的正確性.要將營業收入明細賬與有關憑證和原始記錄核對,檢查旅行社有無偷逃營業稅的情況;將營業成本、營業費用、管理費用等明細賬與有關原始憑證、記賬憑證核對,檢查有無將收入直接沖減成本費用而未記營業收入的情況;還要檢查相關發票及其填制方式和程序是否正確.特別是對于重大節假日期間的收入和發票,更要詳細檢查.另1方面,建議稅務機關推行旅行社代扣代繳制度.以組團的旅行社為代扣代繳義務人,以旅游收入全額作為營業額進行納稅;接團旅行社憑代扣代繳清單抵扣由組團旅行社已扣繳的稅款.這樣,不僅加強了旅行社稅收征管,也在1定程度上管住了旅游業的相關部門.同時,還要加強游客稅收發票知識宣傳.讓每位旅游者都知道,向旅行社索要發票,不僅杜絕旅行社偷逃稅款,而且自身利益受到侵害時,發票也將是有力的索賠證據
3是制定旅游業稅收管理辦法.針對旅游業定價彈性空間大的特點,稅務部門應會同旅游局、旅游公司、旅游購物中心等旅游行政管理部門,掌握旅游行業的平均利潤狀況,測算出平均稅收負擔率,對企業所得稅實行稅源監控,對賬面長期虧損,達不到平均利潤的旅游企業,按照平均稅收負擔率進行核實,采取定率或定額征收方式,確保稅基不受侵蝕
4是強化對導游個人所得稅源泉控制.對折扣、折讓現金流出量加強管理,對直接受益的個人要求其自行申報納稅,1旦發現問題要從重處理.同時,督促旅行社內部建立外派人員的個人所得稅代扣代繳制度,加強監管
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