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淺析新三板上市對中小企業(yè)財務(wù)管理的影響與對策論文
現(xiàn)階段，我國的中小企業(yè)發(fā)展勢頭良好，但在市場經(jīng)濟環(huán)境下，中小企業(yè)還屬于弱勢力量，在發(fā)展的過程中會出現(xiàn)各種難題，比如融資。鑒于此，為了進一步引導(dǎo)我國的中小企業(yè)的發(fā)展，在我國的基本經(jīng)濟制度上，“新三板”這一備案制度具有低門檻、不設(shè)財務(wù)指標(biāo)的優(yōu)勢，可以提升中小企業(yè)的融資力量。與此同時，新三板與股票市場的各個板塊具有良好的連接，比如創(chuàng)業(yè)板、主板等，具有良好的流動性，為企業(yè)提供良好的資本市場體系，可有效促進企業(yè)的發(fā)展。
一、“新三板”概述
所謂“新三板”市場，以前指的是針對中關(guān)村科技園區(qū)的轉(zhuǎn)讓報價系統(tǒng)，且針對非上市股份公司。目前，由于在“新三板”的掛牌企業(yè)中，都是高科技企業(yè)，與以往轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)內(nèi)的退市企業(yè)、NET系統(tǒng)掛牌公司不同，故而被稱為“新三板”。目前，“新三板”已成為非上市股份有限公司股權(quán)交易平臺，主要服務(wù)于全國各地區(qū)的中小型企業(yè)。與舊三板相比，新三板的不同之處在途配對成交，目前設(shè)置為30°，若高于30°，則必須公開買賣雙方的信息。近年來，隨著社會的快速發(fā)展，市場經(jīng)濟發(fā)展良好，“新三板”掛牌公司不斷增多，國家出臺相關(guān)制度，且實行“無行業(yè)、地域、財務(wù)指標(biāo)限制”的掛牌政策，有效保障中小企業(yè)的上市。在新三板審核中，采取“信息披露”內(nèi)容，幫助企業(yè)實現(xiàn)管理規(guī)范化，讓企業(yè)得以良好發(fā)展。
二、新三板上市對中小企業(yè)財務(wù)管理的影響
當(dāng)前，新三板上市對中小企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生一定的影響，具體來講，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
（一）財務(wù)工作要求具有較高的規(guī)范性
對于中小企業(yè)而言，在準(zhǔn)備新三板上市時，在財務(wù)工作的開展中，應(yīng)要求財務(wù)人員嚴(yán)格遵守相關(guān)會計準(zhǔn)則，比如會計估計一貫性原則。但是，目前一些中小企業(yè)的財務(wù)工作規(guī)范性不夠，存在諸多問題：
（1）未嚴(yán)格遵守相關(guān)會計準(zhǔn)則。比如對會計估計進行隨意變換，與一貫性原則相違背；在折舊計提企業(yè)固定資產(chǎn)時，財務(wù)人員隨意變換，導(dǎo)致企業(yè)難以真實、準(zhǔn)確地反映出真實水平；
（2）財務(wù)處理欠缺規(guī)范。比如在財務(wù)方面，存在“內(nèi)外不一”的幾個賬本，究其原因，主要是財務(wù)工作不嚴(yán)謹(jǐn)，欠缺規(guī)范性；在財務(wù)報表中，對于特殊事項的處理，重視度不夠等。
（二）具備持續(xù)的盈利能力
中小企業(yè)若想進入資本市場，需要在經(jīng)營的過程中，具備持續(xù)的盈利能力。與主板市場相比，新三板雖未明確要求企業(yè)具有較高的盈利能力，但非常注重企業(yè)的成長性。從該層面上來講，中小企業(yè)準(zhǔn)備新三板上市時，需對自身的盈利情況進行合理規(guī)劃。當(dāng)前，中小企業(yè)在這方面的工作不夠重視：（1）缺乏明確的盈利規(guī)劃，不能吸引投資者的目光，影響企業(yè)未來盈利，甚至還會錯失發(fā)展機會，不利于企業(yè)的成長；（2）盈利增長持續(xù)性不強。受到多方面因素的影響，中小企業(yè)的運營的過程中，盈利增長的持續(xù)性不強，大多表現(xiàn)為上市前幾年盈利不太理想，當(dāng)臨近上市時，才會“臨時抱佛腳”，沖刺業(yè)績指標(biāo)，而投資者并不太看好此類企業(yè)。
（三）要求具備健全的內(nèi)部控制
對于準(zhǔn)備在新三板上市的中小企業(yè)，券商會進行綜合考核，考核指標(biāo)較多，內(nèi)部控制機制其中一個重要的指標(biāo)，究其原因，主要是企業(yè)內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)的各個方面，且要求企業(yè)具有較高的財務(wù)管理水平。就目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制機制來看，大型企業(yè)尚且處于嘗試階段，中小企業(yè)則更加欠缺。縱觀我國準(zhǔn)備在新三板上市的中小企業(yè)，在內(nèi)部控制機制上，還存在很多缺陷：
（1）環(huán)境要素缺乏，比如缺乏相關(guān)的文化、規(guī)章制度等；
（2）風(fēng)險控制能力不足，在評估、識別、管理風(fēng)險時，能力還有待提高；
（3）內(nèi)部監(jiān)督制度與原有目標(biāo)差距較大。
三、改進新三板上市中小企業(yè)財務(wù)管理的具體措施
由上文分析可知，新三板上市對中小企業(yè)的財務(wù)管理工作提出更高的要求。因此，中小企業(yè)需正視上述問題，采取有效的措施予以改進。
（一）規(guī)范財務(wù)管理工作
在財務(wù)管理方面，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)需加以重視，要求財務(wù)人員在日常工作中，嚴(yán)格遵守相關(guān)的會計準(zhǔn)則，同時結(jié)合企業(yè)實際情況，制定規(guī)范的制度，促使企業(yè)財務(wù)管理工作有章可循。具體來講，需做好以下兩點：
（1）在開展財務(wù)管理工作時，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對于工作中采用的會計計量方法、會計估計等，財務(wù)人員不可隨意變換。在折舊計提企業(yè)固定資產(chǎn)時，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身實際情況，認真核實、確認，選擇合適的計量方法，保證財務(wù)管理工作的規(guī)范性。
（2）在財務(wù)管理的過程中，企業(yè)財務(wù)人員需保持嚴(yán)謹(jǐn)，不可敷衍了事。在處理企業(yè)賬務(wù)時，不能為了投機性需求去投機取巧，而是要不斷規(guī)范自身行為，在社會上樹立良好的形象，增強社會投資者的信心，進而促使企業(yè)可以成功掛牌上市。
（二）制定合理的盈利規(guī)劃
在上文已經(jīng)提及，對于在新三板上市的中小企業(yè)來講，企業(yè)的成長性非常重要。因此，要想成功掛牌上市，中小企業(yè)就需要結(jié)合當(dāng)前市場情況，綜合考慮自身實際，制定合理的盈利規(guī)劃，確保自身具有持續(xù)性的盈利能力，進而吸引投資者的目光，增加企業(yè)預(yù)期收益。中小企業(yè)要想具有持續(xù)性的盈利能力，需從財務(wù)管理的技術(shù)性角度入手。一方面，企業(yè)需開展市場分析，同時結(jié)合企業(yè)規(guī)模等，盡早開始規(guī)劃未來幾年的盈利計劃，以免在上市前才著手準(zhǔn)備，既會導(dǎo)致時間倉促，且說服力不高。短期盈利可以反映出企業(yè)的兩個問題：企業(yè)發(fā)展、盈利缺乏規(guī)劃；企業(yè)不重視盈利的持續(xù)性。由此可見，早期規(guī)劃企業(yè)盈利非常重要。另一方面，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。中小企業(yè)準(zhǔn)備在新三板上市時，需要有明確的盈利規(guī)劃，它需要企業(yè)結(jié)合自身的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況等因素，制定發(fā)展戰(zhàn)略，確保企業(yè)可以及時抓住發(fā)展機遇，提高自身的市場競爭力，讓企業(yè)具有良好的成長性，同時向投資者展示自身的實力，促進企業(yè)的可持續(xù)、健康發(fā)展。
（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制
在企業(yè)的管理中，內(nèi)部控制機制是一個非常重要的現(xiàn)代管理手段，可以進一步規(guī)范企業(yè)經(jīng)營，提高財務(wù)管理水平。中小企業(yè)準(zhǔn)備在新三板上市時，為了確保其具備足夠的資格，金融中介機構(gòu)會詳盡地審查企業(yè)內(nèi)部控制機制。鑒于此，企業(yè)需建立完善的內(nèi)部控制機制。對于規(guī)模較小的企業(yè)來講，需要不斷深入研究內(nèi)部控制機制，同時加強學(xué)習(xí)，最終建立符合自身特點的內(nèi)部控制機制。第一，建立有效的內(nèi)控環(huán)境因素。企業(yè)需結(jié)合自身的行業(yè)、企業(yè)精神等，建立企業(yè)文化，同時向員工宣講企業(yè)的經(jīng)營理念，促使員工具有良好的企業(yè)認同感、歸屬感。第二，建立合理的規(guī)章制度。企業(yè)需借鑒其他公司的有效規(guī)章制度，同時結(jié)合自身實際情況，建立合理的規(guī)章制度，讓員工嚴(yán)格遵守，確保財務(wù)管理工作的規(guī)范性。第三，提高企業(yè)風(fēng)險控制能力。企業(yè)需重視對風(fēng)險的控制，在項目建設(shè)前，需做好市場調(diào)查、項目評估等，同時盡量做到風(fēng)險的事前控制；在企業(yè)的決策中，不可盲目跟風(fēng)，而要做到穩(wěn)重求快。在風(fēng)險控制中，應(yīng)對風(fēng)險問題做出快速反應(yīng)。第四，在企業(yè)的內(nèi)部控制中，需將其貫穿到日常經(jīng)營的各個方面，并且提高其執(zhí)行能力；與此同時，還要重視內(nèi)部監(jiān)督制度的落實，保障企業(yè)的各項經(jīng)營活動的有序開展。比如在企業(yè)的采購、資金流動中，可以安全、規(guī)范；再比如在企業(yè)固定資產(chǎn)的管理、利潤分配等方面，均能做到合理、有效。如此一來，可以大大提高新三板上市企業(yè)的財務(wù)管理能力。
四、結(jié)束語
綜上所述，新三板越來越受到企業(yè)的追捧，尤其是中小型企業(yè)。但是，中小企業(yè)要想在新三板上市，財務(wù)管理工作面臨巨大的挑戰(zhàn)，比如財務(wù)工作要求具有較高的規(guī)范性、具備持續(xù)的盈利能力、要求具備健全的內(nèi)部控制。鑒于此，中小企業(yè)在財務(wù)管理中，需要從以下三個方面著手，即規(guī)范財務(wù)管理工作、制定合理的盈利規(guī)劃、完善企業(yè)內(nèi)部控制，促使中小企業(yè)可以在新三板成功掛牌上市，進而確保企業(yè)的長期發(fā)展。
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