環境會計信息披露的國際動態述評

環境會計信息披露的國際動態述評

鑒于環境問題的日益嚴重，環境信息披露問題愈發受到世人重視，有關理論研究也隨之蓬勃地開展起來。本文在對近年來國外環境會計信息披露的現狀進行描述的基礎上，從有關法律法規、理論研究和企業實務等方面進行了簡要的對比和評述，方便了有關學者的進一步研究。一、現狀描述　　由于工業革命最早起源于西方國家，盲目發展經濟而帶來的環境問題的嚴重性也是最早的顯現出來，因此，西方發達國家首先提出了保護環境、走可持續發展之路的理念, 大都發布了相關的法律法規和會計準則，對環境信息特別是對財務會計領域環境信息的披露問題加以規范。　　環境會計的研究始于20世紀70年代早期，以英國《會計學月刊》(Journal of Accounting)上1971年比姆斯( F. A. Beams)的《控制污染的社會成本轉換研究》^[1]和1973年馬林(J. T. Marlin)的《污染的會計問題》^[2]兩篇文章為代表，揭開了環境會計研究的序幕。　　環境會計源于社會會計，但最終獨立于社會會計并產生了環境財務會計、環境管理會計和環境審計等諸多分支^[3]。 　　在環境會計領域，首先進入實務的是環境信息披露（環境報告），披露公司各種活動對環境產生的影響。二十世紀八十年代中期是披露于公司年度報告中的“管理分析與問題討論”部分，以后成為年度報告的一個獨立組成部分，并最終成為獨立于公司年度報告之外的年度環境報告^[4]。象聯合國、美國、歐洲和日本等在環境會計信息披露方面起步較早的一些國家、地區和組織，主要是針對一些大型公司進行的，但因目前環境會計的基本準則尚未建立，環境會計在世界各國的發展狀況很不平衡，其披露現狀和發展動向可見如下兩表所示： 表1

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