合并報表編制中所得稅的會計處理

合并報表編制中所得稅的會計處理

由于個別報表的所得稅費用是按照各自的計稅基礎(為論述方便，本文暫不考慮計稅調整事項)的，各自的計稅基礎包含了母子公司內部銷售的因素，如銷售方的計稅基礎包括了對內部銷售實現的盈利，而這種性質的盈利在編制合并報表時是要予以抵消的，但銷售方已計的所得稅費用并未做相應抵消(事實上也不應抵消，因為稅法規定，法人應獨立納稅，并不能由于報表的合并而有所減免！)，這就造成了合并后利潤總額與所得稅費用之間的比例關系不復存在！事實上，從1995年發布到仍在執行的財政部印發的《合并報表暫行規定》并未對內部交易抵消后的所得稅費用的會計處理進行規范；會計師的執業實踐中對此的處理也往往是予以忽略(disregarded

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