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論會計目標理論框架
我國管理活動論的最早提倡者為楊紀琬、閻達五兩位教授。閻達五教授（1985）在《會計專題》中論述到：“會計就是管理的重要組成部分。它是通過收集處理和利用經(jīng)濟信息，對經(jīng)濟活動進行組織、控制、調節(jié)和指導，促使人們權衡利弊、比較得失、講究經(jīng)濟效果的一種管理活動。以借貸復式記賬為主要標志的近代會計，是一種以價值運動為對象的管理活動”[3]. 信息系統(tǒng)學派是當今西方會計界的主流學派，美國會計學會AAA于1966年發(fā)布的《會計基本理論報告書》正式提出會計是一個信息系統(tǒng)，很快全世界。我國會計信息系統(tǒng)的倡導者葛家澍（1986）明確提出“會計是旨在提高微觀經(jīng)濟效益，加強經(jīng)濟管理而建立的一個以提供財務信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)”[4].會計作為經(jīng)濟信息系統(tǒng)把的經(jīng)濟業(yè)務數(shù)據(jù)加工成對決策有用和評價受托經(jīng)濟責任的經(jīng)濟信息，以便他們做出準確的判斷和決策。 會計控制理論是繼前兩學派爭執(zhí)不下后，于20世紀90年代才形成的一個新興的學派，其代表人物為楊時展和郭道揚兩位教授。楊時展教授（1992）提出的會計控制理論側重于會計微觀領域，基于受托責任，他認為：“會計是一個以認定受托責任為目的，以決策為手段對以實體的經(jīng)濟事項按貨幣計量及公認原則與標準，進行分類、記錄、匯總、傳達的控制系統(tǒng)”[5].郭道揚教授（1997）則從宏觀會計領域，從會計史學角度出發(fā)提出現(xiàn)代會計的全面控制觀點。郭道揚認為：“現(xiàn)代會計是會計管理者通過會計信息系統(tǒng)與會計控制系統(tǒng)的協(xié)同性運作，實現(xiàn)對市場經(jīng)濟中的產權關系及價值運動過程及其結果系統(tǒng)控制的一種具有性意義的控制活動。現(xiàn)代會計控制的指導思想是實行全面控制，即這種控制應當在時空關系上把過去、現(xiàn)在與未來結合在一起，把事前、事中與事后結合在一起，把微觀、中觀與宏觀控制結合在一起。現(xiàn)代會計不僅構成企業(yè)內部全作業(yè)過程控制，也是實現(xiàn)對世界經(jīng)濟一體化控制及國家對國民經(jīng)濟進行宏觀控制的重要方面，是地區(qū)及企業(yè)對經(jīng)濟進行中觀、微觀控制的主要力量”[6]. 三種會計本質的觀點都是非常深刻的。會計管理活動論側重于會計的過程，而信息系統(tǒng)論則側重于會計的結果即會計信息，會計控制論較好的融合了管理活動論與信息系統(tǒng)論，會計控制論能夠從微觀（企業(yè)管理）、中觀（企業(yè)治理）和宏觀（市場）角度，把會計過程（會計控制）和會計結果（會計信息）結合起來，這是對會計本質最為深刻和完整的認識。 會計職能就是會計所固有的功能，是會計本質屬性的外在表現(xiàn)形式。正如葛家澍教授所指出的：“任何事物的職能都是各該事物本質的體現(xiàn)”。馬克思對會計職能的經(jīng)典描述是“觀念的和過程的控制”。會計職能體現(xiàn)會計能夠為人們做什么，能體現(xiàn)會計供給的范圍。根據(jù)會計控制論，控制系統(tǒng)由管理系統(tǒng)和信息系統(tǒng)兩個子系統(tǒng)組成，會計基本職能可概括為控制【論會計目標理論框架】相關文章：
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