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淺談企業(yè)如何做好資金安全管理論文
摘要：作為管理者，既要從會計制度上保證貨幣資金的安全，又要在實際操作中把握好幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這既是現(xiàn)階段生存、發(fā)展的客觀需要，也是財務(wù)管理部門或人員的責任與義務(wù)。
關(guān)鍵詞：貨幣資金；會計制度；安全管理；對策
對于資金的定義有很多，其共性就是資金是流通中價值的一種貨幣表現(xiàn)。本文所指的資金主要是指貨幣資金。貨幣資金主要包括現(xiàn)金和銀行存款，是企業(yè)生存的基礎(chǔ)，是企業(yè)最重要的一項資產(chǎn)。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高，企業(yè)收支規(guī)模越來越大，面對如此巨額的資金，在合理使用的基礎(chǔ)上，加強資金安全管理，堵塞漏洞，消除隱患，不僅是企業(yè)管理的一條重要生命線，也是促進企業(yè)發(fā)展的根本保證。
一、資金安全管理中存在的問題
（一）資金安全意識不強
有些企業(yè)的管理人員對財務(wù)管理了解得很少，沒有認識到資金管理的重要性。資金安全的風(fēng)險意識淡薄就容易導(dǎo)致管理行為上的疏忽、內(nèi)部管理上的松懈，給資金的安全帶來風(fēng)險和隱患。在工作中，主要表現(xiàn)在不按制度規(guī)定及時對賬、不按規(guī)定設(shè)置和保管支付系統(tǒng)密碼等。
（二）內(nèi)控制度不嚴密，執(zhí)行不到位
一方面，盡管各企業(yè)都制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，如組織機構(gòu)控制、職務(wù)分離控制、業(yè)務(wù)程序控制、內(nèi)部監(jiān)督控制等等，但隨著資金管理手段的改革，集中支付、電子銀行、會計電算化等的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)的內(nèi)控制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)代形勢下的資金管理工作，迫切需要加以完善。
另一方面，在制度執(zhí)行上還存在薄弱環(huán)節(jié)：一是崗位設(shè)置不健全。存在人員配備不足，在內(nèi)部管理上存在一人多崗、崗位交叉的現(xiàn)象，致使一些非常重要的制度如定期對賬等無法落實，一些需要相互牽制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要權(quán)限集中在個別人員手中，給資金安全留下巨大隱患。例如有的單位出納除了擔任現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時還兼保管會計憑證、賬簿及財務(wù)印章等工作；甚至有的會計有收取現(xiàn)金，一個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。這無形中就給了有關(guān)人員公款私存、私自放貸獲取利息，甚至是私吞公款以可乘之機。二是印鑒和票據(jù)管理不嚴格。有些企業(yè)未對支付印鑒實行分人分印管理，而是一人保管全套支付印鑒，印鑒存放也缺乏必要的安全措施；一些企業(yè)未將空白支付憑證作為重要憑證加以管理，領(lǐng)用和核銷制度不嚴格，出庫后隨意擺放，管理漏洞較大。三是原始憑證存在虛假現(xiàn)象。一些單位的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，想法設(shè)法逃避會計監(jiān)督，有意用虛假的發(fā)票報銷，使得真假難辨、會計監(jiān)督困難。四是稽核和對賬制度未落實，一些單位未按制度規(guī)定設(shè)置內(nèi)部稽核崗位，對賬工作不及時、不認真、流于形式。五是報銷審批制度不嚴。有些企業(yè)由于機構(gòu)小，往往是領(lǐng)導(dǎo)一個人說了算，使一些不合理、不合法的開支得到報銷。領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利過于集中，弱化了其他人的審核，甚至有的形同虛設(shè)。六是登記入賬不及時。
（三）財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高
有的會計是“半路出家”，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的會計專業(yè)學(xué)習(xí)，沒有取得會計從業(yè)資格，平時也不注意學(xué)習(xí)積累，所進行的賬務(wù)處理也是一片混亂，會計資料亂、缺、臟的現(xiàn)象非常嚴重。有的會計法制觀念不強，職業(yè)道德差，違反財經(jīng)紀律現(xiàn)象時有發(fā)生。
二、加強資金安全管理的對策
（一）進一步增強資金安全責任意識
1.強化法律意識，依法理財。各個企業(yè)要重視抓好學(xué)法用法工作，把學(xué)法用法列入崗位責任制進行考核，全面提高廣大員工的法律意識，熟練掌握法律、法規(guī)和方針政策，提高依法理財?shù)乃健Ｓ绕涫且岣咂髽I(yè)管理者的法制觀念，因為企業(yè)管理者的素質(zhì)的高低是一個企業(yè)資金管理制度能否執(zhí)行的最關(guān)鍵因素。
2.強化責任意識，履職盡責。各個企業(yè)管理者一定要以對事業(yè)、對自己負責的態(tài)度，高度重視資金安全管理，切實增強責任意識，履職盡責。同時，要強化責任追究，對那些管理不善甚至不抓不管，資金安全長期存在漏洞、造成資金損失的，要追究個人的責任。
3.強化憂患意識，防患未然。每年發(fā)生的案件和監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問題表明，當前資金安全形勢不容樂觀，不法分子無時不刻不在窺覷資金。因此，各企業(yè)一定要牢固樹立憂患意識，要時刻保持高度警惕，增強對可能出現(xiàn)問題的預(yù)見性，有針對性地采取有效措施，未雨綢繆、防患未然，及時消除資金安全隱患。
4.強化整體意識，全面協(xié)防。資金安全工作是一項系統(tǒng)工程，需要對資金運行的全過程進行整體監(jiān)管。部門管理的資金規(guī)模越大，就越可能給不法分子留下可乘之機。因此，必須樹立整體防范意識，在管理的各個層面、各個環(huán)節(jié)實施整體協(xié)防。
（二）構(gòu)建完善的資金安全管理制度
1.建立貨幣資金的預(yù)算管理機制。制定資金預(yù)算需保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支全部納入預(yù)算管理程序中。企業(yè)根據(jù)資金預(yù)算統(tǒng)一籌集、使用資金，并將資金預(yù)算分解下達，年度內(nèi)各項收支嚴格控制在年度財務(wù)預(yù)算范圍內(nèi)，超預(yù)算項目應(yīng)經(jīng)過相關(guān)報批程序，未履行審批程序追加的項目及費用財務(wù)部不得辦理資金支付。
2.建立健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度。
（1）建立健全職能分離控制制度。企業(yè)應(yīng)建立嚴格的組織分工和貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確每個崗位的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，從組織機構(gòu)設(shè)置上確保資金的流通安全。
（2）建立健全資金審批管理制度。企業(yè)應(yīng)當對資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)審批制度，明確審批人對資金業(yè)務(wù)的審批方式、權(quán)限、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務(wù)的職責范圍。審批人應(yīng)當根據(jù)授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理資金的收付業(yè)務(wù)。
（3）完善內(nèi)部監(jiān)督控制制度。一是加強票據(jù)控制，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。二是加強印章控制，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章，財務(wù)專用章應(yīng)由授權(quán)的個人自行保管，個人印章必須經(jīng)由本人或授權(quán)人員保管，日常工作中堅持“誰使用、誰保管、誰負責”的原則，嚴格履行簽字、蓋章、登記、交接或銷毀手續(xù)。三是對已使用和未使用的票據(jù)應(yīng)當定期盤點，并經(jīng)由非保管人員不定期檢查。四是禁止簽發(fā)空白支票。五是加強監(jiān)督檢查，將資金安全檢查制度化，定期或不定期地組織人員檢查資金管理相關(guān)崗位及人員設(shè)置、內(nèi)控制度執(zhí)行情況等，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。六是隨時和銀行進行對賬等等。
3.建立健全防范機制和懲罰機制。將資金安全與各部門職責掛鉤，層層落實，責任到人。例如實行資金安全責任人風(fēng)險保證金制度，對因管理不善、控制不嚴、造成資金損失、浪費的有關(guān)人員，要追究相應(yīng)的責任，并視情節(jié)給予處分。違法犯罪的，應(yīng)及時移送司法部門處理。
4.加強保密制度。包括計算機系統(tǒng)密碼保密和數(shù)據(jù)保密。對支付系統(tǒng)、會計系統(tǒng)按每個使用人分別設(shè)置權(quán)限和密碼，確保數(shù)據(jù)信息的保密和安全。
（三）加強貨幣資金安全管理的其他要點
1.嚴格把好貨幣資金收支關(guān)：財務(wù)部作為企業(yè)的風(fēng)險管理部門，必須制定相關(guān)的審核審批權(quán)限和貨幣資金支出程序，對各項資金業(yè)務(wù)收入要及時入賬不得拖延，任何部門和個人均不得以任何理截留、占用、轉(zhuǎn)移和隱匿資金。
2.備用金實行限額管理：企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情況，確定本單位的現(xiàn)金使用范圍和現(xiàn)金的庫存限額，對不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。存放在保險柜過夜的現(xiàn)金原則上不超過企業(yè)規(guī)定的備用金的限額，出納每天應(yīng)及時清點庫存現(xiàn)金，做到賬實相符，財務(wù)主管應(yīng)不定期抽查庫存現(xiàn)金余額，發(fā)現(xiàn)長短款應(yīng)及時查明原因并做出相應(yīng)處理。
3.要加強網(wǎng)上銀行及系統(tǒng)軟件安全管理：使用網(wǎng)上銀行辦理業(yè)務(wù)須設(shè)定經(jīng)辦人員和復(fù)核人員兩個崗位或以上，并授予不同的業(yè)務(wù)權(quán)限，設(shè)定各自的操作密碼。每臺計算機要安裝病毒防火墻，定期殺毒，定期使用大容量移動硬盤拷貝數(shù)據(jù)歸檔儲存。
4.重視財務(wù)人員的專業(yè)知識培訓(xùn)、崗位職責教育和職業(yè)道德教育：會計人員是貨幣資金內(nèi)控制度的具體執(zhí)行者，會計人員的素質(zhì)高低直接影響內(nèi)控制度實施效果的好壞，提高會計人員的整體素質(zhì)，這也是保障資金安全有效的堅強堡壘。
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