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遠程實時審計淺探
所謂遠程實時審計，就是利用機和傳輸技術(shù)對審計機關(guān)以外的部分、單位的財政、財務(wù)收支實施經(jīng)常性、即時性審計。審計中，作為審計主體的審計機關(guān)在被審計單位的積極配合下，享有充分的審計主動權(quán)。審計職員可以在審計機關(guān)內(nèi)即時自由的查詢、檢索、整理、下載和打印審計所需要的各種數(shù)據(jù)和資料，完成大部分在審計現(xiàn)場所作的工作。遠程實時審計具有兩個特點，一是可以實施遠間隔審計操縱；二是可以滿足經(jīng)常性、即時性審計的需要。實施遠程實時審計對于審計機關(guān)的重要性是十分顯然的，一方面可以大大減少現(xiàn)場審計工作時間，進步審計工作效率，滿足經(jīng)常性審計監(jiān)視的需要，從而有利于均衡審計時間，有利于審計工作安排，有利于擴展審計覆蓋面。另一方面可以更好的拓展項目審計的深度，進步項目審計的數(shù)據(jù)資料覆蓋面，較好的保證項目審計質(zhì)量。本文對遠程實時審計方式的選擇和操縱進行探討。遠程實時審計方式的選擇
在審計工作中，如何把計算機處理和遠程傳輸技術(shù)與審計工作的實際需要結(jié)合起來，使之充分有效地滿足審計工作的特定要求，防范審計工作可能
面臨的各種風險是關(guān)鍵的。通過實踐，我們以為實施遠程實時審計應(yīng)同時滿足審計工作在安全、快捷、方便和等四個方面的要求。要滿足這些要求，實施遠程實時審計必須首先解決遠程連接題目，即審計職員的計算機與被審計單位計算機如何連接的題目。當前有五種方式可供選擇：
（1）撥號連接。撥號連接即利用現(xiàn)有的普通電話網(wǎng)，以撥號方式實現(xiàn)連接。這種方式是最簡單。投資最少、使用范圍最廣的連接方式，該方式安全保密性較好。一般情況下，通訊速度可以達到56kbps。
（2）X．25分組交換。X．25分組交換自前可以與網(wǎng)上任何一個節(jié)點通訊，使用用度低廉，安全保密性很好。但初期投進較多，通訊速度較低，一般只有19．2kbps。
（3）DDN（數(shù)字數(shù)據(jù)網(wǎng)），即專線方式。DDN的最大上風是速度快，可以高達2M，且安全保密很好。但只能進行點對點通訊，初期投進與使用本錢均較高，特別是在多點通訊時，用度很高。
（4）幀中繼。幀中繼是近幾年起來的新型數(shù)據(jù)網(wǎng)，基于分組交換技術(shù)，速度快，用度較DDN低，安全保密性較好。但目前多數(shù)地區(qū)尚未開通。
（5）互聯(lián)網(wǎng)。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)成熟，分布廣泛，用度很低。但安全保密性較差，通訊速度差異較大。
審計中，可按被審計單位的具體情況分別采用相應(yīng)實用的連接方式，力求達到最好的綜合效果。我們以為采用撥號連接方式較好，其優(yōu)點是安全性較好，連接方便，傳輸速度較快，投進很少，運行用度低廉。
遠程實時審計操縱的方法
實施遠程實時審計必須解決如何進行審計操縱的題目，即如何滿足審計職員翻閱、查詢賬目、憑證、原始單據(jù)和相關(guān)數(shù)據(jù)、文本資料，以及下載、打印所需資料等多項工作的需要。當前可以采用的方法：
一是通審方法。即在審計端制定一個標準數(shù)據(jù)格式，通過數(shù)據(jù)接口采集各種各樣的財務(wù)數(shù)據(jù)、報表文件和資料，將其轉(zhuǎn)換成標準的數(shù)據(jù)和文件格式，予以傳輸、下載或刻制成數(shù)據(jù)和文件格式，予以傳輸、下載或刻制成數(shù)據(jù)光盤機構(gòu)進行審計。其優(yōu)點是可以針對審計工作的特色進行程序開發(fā)，安全保密性很好，便于審計工作的把握、開展和改進。缺點是由于被審計單位數(shù)據(jù)的多樣性，必須針對各種各樣的財務(wù)、報表數(shù)據(jù)開發(fā)相應(yīng)的盡可能通用的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換程序，而且必須隨著財務(wù)系統(tǒng)的升級而不斷升級；同時可能由于標準的制定跟不上變化而會丟失一些有特色數(shù)據(jù)，難于保證數(shù)據(jù)的完整性。
一是遠程登錄方法。即將審計端作為一個遠程終端登錄到被審計單位的服務(wù)器，利用被審計單位的軟件進行審計。這種方式的優(yōu)點是安全保密。缺點是對網(wǎng)絡(luò)的要求很高，投資大，而且要求被審計單位有相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)版軟件才能實現(xiàn)審計功能，推廣難度較大，只適合某些有條件的被審計單位。同時，直接登錄方式有可能使審計機關(guān)承擔被審計單位計算機財務(wù)、運營系統(tǒng)的安全風險。
三是遠程監(jiān)控方法。即在審計端與被審端分別運行監(jiān)控程序，形成主控、被控方，由主控（審計）端通過被審計端授權(quán)后實時查看、收集被審計單位的數(shù)據(jù)和資料。這種方式的優(yōu)點在于盡量避開了具體財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)格式，可以充分利用被審計單位現(xiàn)有財務(wù)軟件的查詢、檢索和數(shù)據(jù)處理等相關(guān)功能，模擬審計職員的手工操縱，實時地審計賬務(wù)、科目、憑證和資料等，而且可以直接通過被控（被審）真?zhèn)�計算機連接掃描儀連網(wǎng)方式，這種工作方式能夠在現(xiàn)有的條件下推廣到具備一定化水平的任何被審計單位。缺點是要求審計職員應(yīng)分別把握不同被審計單位相應(yīng)財務(wù)軟件的操縱技能。我們在實踐中，一般都采用這種方法。
開展遠程實時審計須解決的題目
遠程實時審計的開展，除了具備必要的設(shè)備，如一個好的調(diào)制解調(diào)器和掃描儀以外，應(yīng)當解決好三個方面的題目。
軟件配置。即在審計端和被審計端分別安裝遠程控制軟件和對應(yīng)的的財務(wù)軟件。，審計機關(guān)利用已有的遠程控制軟件和被審計單位的財務(wù)軟件，加上自主開發(fā)的一些限制性和保護性軟件，實施遠程實時審計已是完全可能的。審計機關(guān)可以充分借助外部軟件（當然必須是經(jīng)過審查的正版軟件）的控制、查詢、檢索、數(shù)據(jù)處理和自我保護功能，滿足審計查賬的需要。具體使用時要將這些功能和審計的要求一致起來，力求功能更加快捷、方便、直觀和系統(tǒng)。
機的安全保護。無論是審計端還是被審計端，安全保護必須優(yōu)先加以考慮。在審計端，建立并完善密碼、口令和任務(wù)權(quán)限等限制性治理理是十分必要的。在被審計端，加強只讀性密碼、口令的限制性授權(quán)治理，完善自有系統(tǒng)的軟件保護功能，也是十分必要的。為了確保被審計單位的系統(tǒng)安全，在實施遠程審計初期，可以采取物理隔斷的辦法，由被審計單位專門配置一臺計算機，下載該單位應(yīng)向?qū)徲嫏C關(guān)提供的全部財務(wù)賬簿、憑證和有關(guān)資料的數(shù)據(jù)，并保持與審計機關(guān)計算機的有效連接。同時為了明確各自的責任，防范市計風險，審計機關(guān)應(yīng)與被審計單位簽訂有關(guān)提供電子數(shù)據(jù)等工作的協(xié)議。第三是審計職員的操縱技能。由于審計對象和軟件開發(fā)的多樣性，實施遠程審計要求審計職員適應(yīng)并熟悉多種軟件環(huán)境和軟件功能。目前成系統(tǒng)的較大被審計單位一般都通過軟件公司自主開發(fā)了符合自身實際的、有著各自特色的軟件系統(tǒng)，大多數(shù)中小單位更多的是采用比較流行的財務(wù)軟件系統(tǒng)如用發(fā)軟件等。因此，應(yīng)針對被審計單位所使用的軟件情況，加大對審計職員的培訓力度。
開展遠程實時審計最大的障礙是如何取得被審計單位的積極配合，解決這一題目，只有依靠于、大環(huán)境的改善和遠程實時審計的示范、推廣。
遠程實時審計具有很多優(yōu)點，但我們也應(yīng)清醒的熟悉到，遠程實時審計不能取代現(xiàn)場審計工作的全部。必須堅持遠程實時審計與現(xiàn)場審計相結(jié)合，堅持遠程實時審計與審計師的職業(yè)判定相結(jié)合，堅持遠程實時審計與各種行之有效的審計相結(jié)合。一些必須的工作如取證材料的認可、現(xiàn)場察看、詢問和相關(guān)單位的延伸調(diào)查等，還必須在現(xiàn)場完成。
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