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人民銀行審計(jì)風(fēng)險成因及對策論文
摘要:審計(jì)質(zhì)量是進(jìn)行審計(jì)工作的重要核心，但是我國的審計(jì)環(huán)境在不斷發(fā)展和變化，審計(jì)風(fēng)險問題已經(jīng)成為不能回避的重要問題。本文主要介紹了審計(jì)風(fēng)險的成因及其特征，并由此分析了人民銀行審計(jì)風(fēng)險的成因，提出了相關(guān)建議。
關(guān)鍵詞:審計(jì)風(fēng)險;人民硬化;成因;對策
隨著我國改革開放不斷深入和金融體制改革的高效進(jìn)行，人民銀行的業(yè)務(wù)范圍也逐漸擴(kuò)寬，國際化的程度也在穩(wěn)步增強(qiáng)。在這種發(fā)展的大環(huán)境下，人民銀行的管理經(jīng)營難度也開始明顯提高，銀行在審計(jì)內(nèi)容方面的得到拓寬，加強(qiáng)對審計(jì)風(fēng)險的控制，能夠保證人民銀行朝著健康有序的方向發(fā)展。
一、人民銀行審計(jì)風(fēng)險形成的原因
審計(jì)風(fēng)險主要指的是審計(jì)工作人員對于審計(jì)單位上報的數(shù)據(jù)中相關(guān)紕漏不能及時發(fā)現(xiàn)，從而引起在制定審計(jì)結(jié)論時，具體內(nèi)容與設(shè)計(jì)單位現(xiàn)實(shí)的情況不一致［1］。在人民銀行中，審計(jì)風(fēng)險主要包括控制風(fēng)險、固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下面就對人民銀行審查風(fēng)險出現(xiàn)的原因進(jìn)行簡要分析:(一)銀行審計(jì)人員缺少風(fēng)險意識由于銀行是一個特殊的行業(yè)，具有較高的風(fēng)險，如果其中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，那么產(chǎn)生的風(fēng)險則不容小覷。從客觀實(shí)際上來看，風(fēng)險無處不在，人民銀行進(jìn)行各種項(xiàng)目審計(jì)的流程的環(huán)節(jié)中，也存在一定的風(fēng)險。而審計(jì)中的風(fēng)險也不能全部一下子消除，只能通過進(jìn)行科學(xué)的管理和調(diào)控，從而降低審計(jì)風(fēng)險所帶來的危害。根據(jù)人民銀行中出現(xiàn)一些審計(jì)風(fēng)險的案例進(jìn)行研究，能夠發(fā)現(xiàn)由于審計(jì)工作人員不具備相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險意識，致使審計(jì)風(fēng)險的后果逐漸擴(kuò)大。并且，在人民銀行的審計(jì)相關(guān)工作中，缺少相應(yīng)管理系統(tǒng)和風(fēng)險規(guī)避技術(shù)也是審計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的重要因素。然而，最主要的還是審計(jì)人員風(fēng)險意識不到位，導(dǎo)致相關(guān)風(fēng)險事件的產(chǎn)生［2］。
(二)人民銀行審計(jì)理念不先進(jìn)
在人民銀行的發(fā)展中，由于審計(jì)理念不先進(jìn)，而形成了審計(jì)風(fēng)險。隨著改革開放，我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平在逐漸提高，這就導(dǎo)致人民銀行內(nèi)部的工作重心開始發(fā)生了轉(zhuǎn)變，需要進(jìn)行一系列的完善［3］。在這個過程中應(yīng)該將審計(jì)風(fēng)險作為重要的工作內(nèi)容來進(jìn)行，但是由于受到傳統(tǒng)工作意識的影響，導(dǎo)致在進(jìn)行審計(jì)工作的時候，僅僅是停留在日常業(yè)務(wù)方面，例如對賬、查表等，使得銀行的風(fēng)險控制不能落到實(shí)處，致使在工作中容易出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險。并且隨著我國科學(xué)及時的不斷進(jìn)步，在對人民銀行運(yùn)營管理中，也提高了銀行整體的信息化程度，但是一些審計(jì)方面工作卻沒有做到技術(shù)管理上更新，仍然使用較為落后的審計(jì)方式。由于人民銀行對于風(fēng)險的控制能力不強(qiáng)，且不能采用新技術(shù)、新手段，就導(dǎo)致了潛在審計(jì)風(fēng)險發(fā)生的可能性大大提高。
(三)審計(jì)人員的技術(shù)水平較低
在人民銀行的日常審計(jì)工作中，不但需要相關(guān)審計(jì)工作人員掌握基礎(chǔ)的銀行金融知識，同時還應(yīng)該有較為豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。雖然銀行審計(jì)工作人員從事多年的審計(jì)工作，具有較多的工作經(jīng)驗(yàn)，但是卻沒有完善的金融知識邏輯體系，如果銀行在發(fā)展中出臺了新政策或新業(yè)務(wù)，那么在面對這種情況的時候就不知道從哪里入手，所以他們在日常的審計(jì)工作中，往往將重點(diǎn)放在銀行的財(cái)政收支等日常業(yè)務(wù)中，對于那些新審計(jì)政策則不能進(jìn)行高效、有序的處理［4］。并且目前由于在人民銀行內(nèi)部審計(jì)人員教育經(jīng)歷的不同，導(dǎo)致在進(jìn)行日常工作的時候會出現(xiàn)很多問題，而部分審計(jì)工作人員在其工作崗位上都要獨(dú)當(dāng)一面，然而他們沒有接受正規(guī)的培訓(xùn)，或由于個人的知識接受能力有限，使得審計(jì)工作人員在整體上不能對銀行審計(jì)風(fēng)險工作進(jìn)行良好的把控。并且，由于政策和培訓(xùn)不能同步進(jìn)行，致使在進(jìn)行實(shí)際的審計(jì)工作中，存在著不能銜接的現(xiàn)象。加之部分審計(jì)工作人員由于在工作中不負(fù)責(zé)，不能按照相關(guān)審計(jì)要求進(jìn)行工作，對于一些重要但繁瑣的步驟選擇性忽略，這就造成了銀行審計(jì)工作發(fā)生記錄不細(xì)致、不完善等問題，從客觀上加大了審計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)。此外，由于目前經(jīng)濟(jì)市場的開放性，導(dǎo)致審計(jì)工作人員的流動性也很大，而正是審計(jì)工作人員的流動，使相關(guān)工作不能進(jìn)行量化的銜接，這些因素都會導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險的產(chǎn)生。
(四)銀行審計(jì)工作流程不完善
由于一般情況下，銀行的審計(jì)工作有著較多的流程，例如，立項(xiàng)工作、審計(jì)報告工作、相關(guān)準(zhǔn)備工作、實(shí)際的審核和制定審計(jì)報告等程序，如果其中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了漏洞或是在進(jìn)行的過程中，沒有根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，就容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)，那么對銀行所造成的影響是非常嚴(yán)重的。值得重視的是，在目前銀行的審計(jì)工作中，對于審計(jì)工作操作不能按照規(guī)定進(jìn)行的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，這就導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險發(fā)生的概率。例如，在進(jìn)行相關(guān)審計(jì)工作之前卻未能實(shí)際進(jìn)行相關(guān)的調(diào)查工作，并且對于上報的審計(jì)方案也沒有進(jìn)行有效探討，這就使得整體的審核工作不規(guī)范，在未來進(jìn)行的過程中，相關(guān)風(fēng)險發(fā)生的概率比較大［5］。
(五)審計(jì)方法原因
在銀行進(jìn)行審計(jì)的時候，一般都是采用抽樣審計(jì)的方式，而由于抽樣審計(jì)自身的因素，可能會產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險。在現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展過程中，最明顯的特征就是進(jìn)行抽樣審計(jì)，會使樣本和總體之間一定會存在著一些誤差，這就導(dǎo)致在審計(jì)的過程中會存在一定的風(fēng)險。
二、審計(jì)風(fēng)險防范的對策
由于在人民銀行實(shí)際的審計(jì)過程中的審計(jì)風(fēng)險是與多個方面有著直接關(guān)系，所以應(yīng)該從審計(jì)風(fēng)險形成的因素入手，從而加強(qiáng)對人民銀行審計(jì)工作的風(fēng)險相關(guān)管理，因此，在整體上提高銀行的審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險出現(xiàn)的幾率。
(一)提高審計(jì)工作人員的風(fēng)險意識
銀審計(jì)工作人員，只有提高自身的職業(yè)素質(zhì)，通過提高相關(guān)風(fēng)險意識，加強(qiáng)風(fēng)險的管理，才能減少審計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)。具體來講可以從兩個重要的方面采取相關(guān)措施。首先，需要提高銀行審計(jì)人員對于審計(jì)環(huán)境整體風(fēng)險認(rèn)識和設(shè)計(jì)中客體的風(fēng)險意識，從中找到風(fēng)險環(huán)節(jié)，進(jìn)而對其進(jìn)行研究，不僅有利于增強(qiáng)審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)的過程中的管控性，還能降低風(fēng)險出現(xiàn)的幾率［6］。其次，應(yīng)該提高對于銀行審計(jì)主體的風(fēng)險把控。審計(jì)相關(guān)機(jī)關(guān)需要通過有實(shí)際效果措施來對審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行掌控和預(yù)防工作，所以在人民銀行審計(jì)管理內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)的評價制度，對于可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行辨別，減少審計(jì)風(fēng)險可能發(fā)生的概率。
(二)對審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范
在銀行日常的審計(jì)工作中，由于審計(jì)程序操作不規(guī)范，也很容易形成審計(jì)風(fēng)險。隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷進(jìn)步，銀行的發(fā)展也不斷加速，從而衍生了很多金融業(yè)務(wù)，隨著金融產(chǎn)品的不斷發(fā)展，這就更需要對審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行良好的把控。因此就應(yīng)該從工作規(guī)范入手，對審計(jì)制度進(jìn)行規(guī)范，例如，可以對銀行審計(jì)工作人員進(jìn)行明確，按照銀行要求的規(guī)范和流程而進(jìn)行，同時還要對審計(jì)過程中每個環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)致調(diào)查［7］。
(三)加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)方面的培訓(xùn)
由于銀行審計(jì)人員綜合職業(yè)素質(zhì)對于審計(jì)風(fēng)險的調(diào)控有一定影響，但是由于目前很多審計(jì)人員職業(yè)能力素養(yǎng)不高，需要對他們進(jìn)行一定的專業(yè)培訓(xùn)。具體來說，首先，設(shè)立相應(yīng)的銀行審計(jì)人員培養(yǎng)體系，通過在銀行內(nèi)部設(shè)置相關(guān)工作人員的職業(yè)素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并形成一個制度，通過這個標(biāo)準(zhǔn)制度，對職工進(jìn)行職業(yè)能力測量，其標(biāo)準(zhǔn)不僅要包括對于相關(guān)金融知識的了解，同時還包含管理方面的知識。其次，在日常的工作中，要定期舉辦相關(guān)培訓(xùn)，通過對審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高他們的審計(jì)工作技能，還要將培訓(xùn)周期進(jìn)行確定，每隔一段時間就進(jìn)行一次培訓(xùn)，從而可以讓他們了解最新的政策、熱點(diǎn)。這樣審計(jì)人員不但可以提高自己的綜合業(yè)務(wù)技能，還能夠提升自身整體素質(zhì)。(四)提高對審計(jì)工作質(zhì)量的把控在審計(jì)工作過程中，由于對審計(jì)工作質(zhì)量不能進(jìn)行良好的把控，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險出現(xiàn)。因此，在對審計(jì)工作期間，應(yīng)該提高對審計(jì)工作整體的把控，通過利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)、電子設(shè)備等，對不同階段的審計(jì)工作進(jìn)行相關(guān)審查。
三、結(jié)束語
隨著人民銀行的不斷發(fā)展和進(jìn)步，各種金融產(chǎn)品類型也在開始增加，這就為人民銀行的審計(jì)工作帶來了難度，提高了審計(jì)風(fēng)險。在這個前提下，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際風(fēng)險情況采用相關(guān)的對策，從而提升銀行對審計(jì)風(fēng)險的把控能力。
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