行政事業單位內部控制措施淺析
行政事業單位內部控制的成敗根本因素在于單位成員素質的高低程度，下面是小編整理的一篇探究行政事業單位的論文范文，供閱讀參考。
[摘要]行政事業單位要達到財政資金使用的“高效”要求，主要靠其自我約束和“自律”。為了使這種“自律”產生成效，可將現代經濟管理中的內部控制理論引入行政事業單位的財政資金管理。同時由于種種原因，各地對實行內部控制制度的做法不一，存在很多問題。本文主要針對當前行政事業單位內部控制方面的現狀進行分析，旨在探求規范內部控制制度、提高資金管理效率。
[關鍵詞]行政事業單位 內部控制 措施
一、我國行政事業單位實行內部控制的現狀
現階段各級行政事業單位為加強預算管理，提高財政資金使用效益都作出了不同程度的努力。許多單位尤其是一些較大的部門機構設立比較健全、制度相對完善，也基本上配備了專門的財務人員，專人負責審核，實行“一支筆”審批。當前各級行政事業單位在內部控制方面普遍存在以下問題，主要表現在五個“不夠”：
(一)領導內部控制認識不夠到位。主要表現在許多行政事業單位領導根本不了解內部控制知識，在思想上對建立健全單位內部控制的重要性和現實必要性的認識不到位，抱著無所謂態度。有的單位領導錯誤地將財政的部門預算控制等同于內部控制，認為有了部門預算就無所謂內部控制體系了。在實際工作中，甚至有許多單位負責人把財會部門當成“錢袋子”，會計人員僅僅扮演“付款員”的角色。
(二)單位內部控制制度不夠健全。部分建立內部控制制度的行政事業單位沒有將內部控制面覆蓋到單位的所有人員和各業務環節。甚至個別小單位將會計、出納、資產管理等不相容職務均由一人擔任，根本沒有內部審計制度。
(三)預算控制措施不夠有力。主要表現為兩個方面：一是財政部門預算編制比較粗糙。二是預算執行剛性不夠。
(四)監督約束作用不夠明顯。目前，很多行政事業單位內部審計機構形同虛設，有的單位甚至沒有審計機構。在設立內審機構的單位審計機構領導和人員均是單位領導任命，其上下級隸屬關系、經濟利益均受到單位領導制約，這樣勢必造成外部監督機制弱化，使內部控制作用難以有效發揮。
(五)專職財務人員素質不夠。依照法律規定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。
二、加強行政事業單位內部控制的對策
做好內部控制工作，并不是財政部門或行政事業單位一家之事，需要根據各自的'職能和職權范圍，分工負責，互相支持，互相配合。總的來說，財政部門負責指導和監督，行政事業單位要抓好具體落實工作。針對上述存在的五個方面問題，財政部門和行政事業單位要共同努力，著重從以下幾個方面人手，做好內部控制工作：
(一)領導重視是加強單位內部控制的前提
行政事業單位領導只有充分認識到內部控制的重要性，才能引起其思想上的高度重視，才能認真地去組織人員立制度、抓落實。為提高內部控制效益，在行政事業單位內部可以推行法人經濟責任制，將責任風險直接與決策層人事任免、經濟效益掛鉤。按領導分工相應予以授權，規定職責，從而實現各盡其職、相互協調、相互制約的控制目的。同時，有必要建立財務公開制度，定期將單位財政資金收支情況公之于眾，接受單位成員和社會公眾的監督。
(二)完善制度是加強內部控制的重要保障
建立和完善單位內部資金使用制度是推進內部會計控制制度建設，維護財經紀律，抓好增收節支，強化財政管理職能的重要措施。對于行政機關與事業單位內部會計控制制度，我國各地做法不一。財政部門可以針對當地具體情況，在國家已經出臺的加強對內部會計控制的相關條款的基礎上，以行政單位會計管理制度為載體，統一模式，制定相對規范的行政單位內部財務會計管理控制制度，使各行政單位在內控方式、技術、手段等方面有章可循，使得各行政事業單位內部會計機構和崗位設置合理、職責權限劃分明確，從而進一步減少資產損失風險，切實規范行政單位的會計行為，提高財政資金的使用效益。
(三)加強預算管理是實現內部控制的關鍵
預算管理是行政事業單位管理的核心，貫穿整個單位的業務活動。加強預算管理主要體現在編制與執行環節。編制時要“準”，即部門編制預算要在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算，特別是在編制支出預算時，應從單位當年實際需要出發，結合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。執行時要“剛”，即在執行環節應進一步強化預算的剛性約束，防止隨意調整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發生。
(四)實施動態監控是加強內部控制的有力手段
內部控制是動態的、持續的，其有效執行，僅靠各部門和相關人員的自主執行遠遠不夠，必須建立兩級監控體系對實行全面動態地實時監控。第一級是財政部門負責對行政事業單位監督，第二級是行政事業單位內部紀檢監察部門負責對內部各機構進行監督。通過定期開展內部審計來審查內部控制制度是否健全，執行是否有效，評價相關部門和人員執行內部控制制度的情況，其目的督促其充分、有效地執行內部控制制度。
(五)提高財務人員素質是加強內部控制的根本
行政事業單位內部控制的成敗根本因素在于單位成員素質的高低程度，尤其是財會人員。他們既是內部控制制度的執行者，又是監督者，所以不僅要求他們具備較強的政策法律意識和較高的專業技術水平，而且還需要有一定的職業道德水準。教育培訓是提高財務人員素質的有效手段，通過培訓使行政事業單位的會計人員政策法律意識不斷增強，知識不斷更新，技能不斷提高，會計職業道德不斷提升。有“能”才有“力”，只有財務人員素質提高了，他們在執行內部控制的實際工作中，執行力和監督力才能不斷增強。
參考文獻：
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