淺談工程審計質(zhì)量控制中的相關(guān)問題
工程審計是一項系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，做好審計工作的組織安排顯得尤為重要。以下是小編為大家整理的MBA論文，希望能幫到你哦，更多內(nèi)容請瀏覽(www.oh100.com/bylw)。
摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)和證券市場的進(jìn)一步發(fā)展，社會各界對會計信息質(zhì)量的要求與日俱增，對審計信息的依賴程度也越來越大，對審計質(zhì)量的要求也越來越高。本文對工程審計質(zhì)量控制當(dāng)中存在的相關(guān)問題及措施進(jìn)行了探討。
關(guān)鍵詞：審計質(zhì)量;質(zhì)量控制;問題;對策
工程項目審計工作，有嚴(yán)格科學(xué)、執(zhí)行有效、不斷完善的工程項目審計管理制度保證，有業(yè)務(wù)素質(zhì)高、嚴(yán)守職業(yè)道德的人員保證，有領(lǐng)導(dǎo)重視、部門工作得力的職能保證，其工作質(zhì)量一定能夠日臻提高。
一、工程審計質(zhì)量控制當(dāng)中存在的相關(guān)問題
1.工程審計調(diào)查不夠深入
目前我國工程審計在調(diào)查階段投入的精力太少，不能夠深入到工程項目的現(xiàn)場進(jìn)行實地勘察，或者雖然到了施工現(xiàn)場但只隨意的查看一下，對于涉及到工程項目建設(shè)合同的條款、工程項目的概預(yù)算、工程量、工期、建造標(biāo)準(zhǔn)等多采用被審計單位提供的書面報告，缺乏對施工過程的直觀判斷和了解，難以保證所獲審計證據(jù)的真實性、有效性。審計人員在制定審計計劃時，單單對某單個項目進(jìn)行審計，忽視了對工程建設(shè)單位的內(nèi)部控制有效性的檢驗，也會導(dǎo)致工程審計不能全面的分析因企業(yè)整體內(nèi)部控制失效帶來的審計風(fēng)險，影響工程審計的質(zhì)量。
2.工程審在計組織方面不得力
工程審計是一項系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，做好審計工作的組織安排顯得尤為重要。在實際工作中，不少工程審計由于缺少合理的調(diào)度，導(dǎo)致審計工作東一榔頭西一棒子，整個審計工作無法有序進(jìn)行，審計進(jìn)度和質(zhì)量自然也就無法得到有效保證。
3.審計重點不突出
工程審計工作量大，涉及的審計內(nèi)容非常多，特別是一些大型的工程項目，但就工程成本就包括人工費、材料費、機(jī)械使用費、其他直接費和間接費、管理費、利潤、稅金等等。工程審計如果忽視了審計的重要性原則，對工程項目的各項內(nèi)容眉毛胡子一把抓，就會導(dǎo)致工程審計無法深入下去，雖然涉及的內(nèi)容多卻無法發(fā)現(xiàn)問題，再加上審計人員精力有效，很難對施工組織審計的合理性、驗工計價的真實性以及工程收費標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行有效審計，使得各項審計程序流于形式，審計人員疲于應(yīng)付。
4.內(nèi)部審計監(jiān)督不到位
內(nèi)部審計監(jiān)督在工程審計過程中發(fā)揮著重要作用，一方面完善而有效的內(nèi)部審計可以為工程審計提供大量可靠、真實的數(shù)據(jù)，從而大大減少工程審計的調(diào)查和整理工作，也有利于發(fā)現(xiàn)需要重點審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié);另一方面，內(nèi)部審計貫穿于審計準(zhǔn)備、審計實施和審計報告的過程，也能夠?qū)こ虒徲嬋藛T進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。當(dāng)前，建筑施工單位對內(nèi)部審計的認(rèn)識不足，內(nèi)部審計的責(zé)任不明確，各項內(nèi)部審計制度都沒有落到實處，在工程審計過程中無法發(fā)現(xiàn)潛在的問題，也無法給予工程審計人員足夠的支持和監(jiān)督。
5、審計人員專業(yè)技能不過關(guān)，審計結(jié)論容易出現(xiàn)偏差
審計人員僅局限于審查會計資料，不了解被審計單位自身存在的問題、所在行業(yè)的情況和被審計單位的業(yè)務(wù)，難以發(fā)現(xiàn)隱藏在背后的錯弊，未能識別重大錯報和漏報。具體表現(xiàn)為:
一是未深入審查被審計單位內(nèi)部控制制度。現(xiàn)代審計工作都是在審查和評價被審計單位的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，再對其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查。這樣做，可以充分利用被審計單位的內(nèi)部控制機(jī)制，確定審計范圍，抓住薄弱環(huán)節(jié)對其進(jìn)行審查，既能節(jié)省審計耗費的人力、物力、財力，又能抓住關(guān)鍵，達(dá)到事半功倍之效。然而有的審計人員在對被審計單位的內(nèi)部控制制度做評價時，并未對內(nèi)部控制制度是否有效進(jìn)行測試，即使內(nèi)部控制制度設(shè)計的較為理想，但是對被審計單位是否真正遵循這一內(nèi)控制度，執(zhí)行的程度如何，并未做進(jìn)一步了解。某些被審計單位內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，而審計人員又不能察覺，從而造成了很大的審計風(fēng)險。
二是未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料信息失真。造成會計資料失真的原因很多，主要表象有：會計原始憑證混亂，有白條抵庫現(xiàn)象;會計賬簿、報表失真，如企業(yè)收入不真實、成本不真實、虛增利潤、虛減利潤等;有賬無實或資產(chǎn)不入賬，如虛構(gòu)存貨或其它資產(chǎn);企業(yè)在多間銀行開戶。對于上述種種跡象，一些審計人員卻熟視無睹，取證不到位。
三是被審計單位經(jīng)營狀況的不穩(wěn)定。審計人員未對企業(yè)從獨立生產(chǎn)到聯(lián)合生產(chǎn)、從獨資到合資、改組、兼并、重組等這些新的因素的出現(xiàn)與存在進(jìn)行核實，從而影響審計結(jié)論的正確，影響審計質(zhì)量。
二、加強(qiáng)工程審計質(zhì)量控制的對策建議
1、提高審計人員素質(zhì)，優(yōu)化審計人員群體結(jié)構(gòu)
審計質(zhì)量控制中最活躍、最積極的因素是人，提高審計人員的素質(zhì)是關(guān)鍵。因此，要加強(qiáng)審計人員的素質(zhì)培養(yǎng)。這要求以人為本，深入抓好學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，全面提高審計人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和專業(yè)能力，不斷提高審計工作質(zhì)量。具體來說，一要加強(qiáng)審計人員的職業(yè)道德教育，要求審計人員德才兼?zhèn)洌哂懈呱械钠返隆⒄钡娜烁窈鸵唤z不茍的工作態(tài)度，具備德、能、勤、公、廉、儉六個方面的素質(zhì)。二要定期對審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷拓展內(nèi)部審計人員的知識空間，保證內(nèi)部審計人員的知識更新與業(yè)務(wù)活動保持同步;并在掌握本專業(yè)知識的基礎(chǔ)上，了解掌握其他相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識。三要加強(qiáng)審計人員的審計責(zé)任學(xué)習(xí)，分清自己審計責(zé)任和被審單位的責(zé)任，明確在哪些情況下要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)或法律責(zé)任。
2、審計管理創(chuàng)新求突破，是審計質(zhì)量控制的重點
工程項目審計項目管理是一項全過程的綜合性活動，具有政策性強(qiáng)、技術(shù)要求高、業(yè)務(wù)知識涉及面廣的特點，控制審計質(zhì)量要整體上見成效，只有堅持不斷地創(chuàng)新，真正理解審計質(zhì)量的內(nèi)涵，審計項目管理一定要切入關(guān)鍵環(huán)節(jié)，抓住重點，力求突破，才能有效地保證審計質(zhì)量。
首先，審計方法、技術(shù)手段綜合化，在工程項目審計中采用新的經(jīng)濟(jì)技術(shù)論證方法，如價值工程法、凈現(xiàn)值法、敏感性分析法等;審計取證渠道綜合化，審計取證過程往往十分復(fù)雜，除對被審計單位本身的資料進(jìn)行取證外，還可借鑒咨詢公司和社會中介組織的資料，來證實自己取得的證據(jù)的可信度，減少證據(jù)風(fēng)險;
其次，審計人員隊伍綜合化，根據(jù)專業(yè)工作需要，配備系統(tǒng)內(nèi)的精英強(qiáng)手，體現(xiàn)較強(qiáng)的專業(yè)性，建立一只既有審計師、經(jīng)濟(jì)師、工程師、造價師、會計師、計算機(jī)專業(yè)人員等組成的實力雄厚、責(zé)任心強(qiáng)、專業(yè)素質(zhì)高的審計隊伍，為審計增加新的內(nèi)容和不斷發(fā)展注入活力，同時對控制審計的非專業(yè)知識風(fēng)險，十分有益;
第三，抓好相應(yīng)項目審計成果的開發(fā)、轉(zhuǎn)化、運用，是審計工作的著眼點，也是不斷提升審計質(zhì)量的重要措施之一。審計結(jié)果與審計成果之間并不能等同。只有那些合理恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)果，通過適時有效地實踐運用，才能上升為真正意義上的審計成果。為了做好審計成果的開發(fā)、轉(zhuǎn)化、運用，我們必須做到：一要抓好成果的綜合分析，注重成果提煉。在查實問題后對其進(jìn)行定性、定量分析，及時歸納共性問題、提煉傾向性問題、反映苗頭性問題，并從體制、機(jī)制上和制定、修改、完善法規(guī)的高度上提出解決和預(yù)防問題的辦法，積極為單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門的科學(xué)決策提供審計信息，確保審計反映問題的及時整改和制度政策缺陷的及時糾正。二要抓好成果的實現(xiàn)，發(fā)揮審計成果作用。審計工作的最終目的是要促使工作規(guī)范、糾正錯誤。審計不僅在于審計查出了什么問題，提出了什么建議，還在于這些問題是否被采納。
3、推行全過程工程審計
實施全程審計的關(guān)鍵是將以往工程審計的關(guān)口前移，將以往的事后工程審計變?yōu)槭虑啊⑹轮小⑹潞笙嘟Y(jié)合的審計模式。這就要求在招投標(biāo)審計中嚴(yán)格把關(guān)，應(yīng)審查招投標(biāo)文件內(nèi)容是否全面規(guī)范，投標(biāo)單位資質(zhì)是否齊全有效。應(yīng)做好大型工程項目標(biāo)的制作委托工作，對招標(biāo)過程實施全面審計監(jiān)督。事中審計監(jiān)督強(qiáng)調(diào)對施工過程的實施介入，從施工單位開始施工就應(yīng)該會同有關(guān)部門一起勘察記錄施工現(xiàn)場的情況，包括施工現(xiàn)場的地形，現(xiàn)有建筑及地上設(shè)施等。在施工過程中，工程審計人員應(yīng)配合并參與施工中一些復(fù)雜工程的技術(shù)復(fù)核的記錄和檢查，對影響到工程進(jìn)度、工程質(zhì)量和驗收情況的審計資料應(yīng)做好記錄，對重要的設(shè)計變更和簽證及工程索賠造價等及時審計，這既是及時發(fā)現(xiàn)項目管理中存在問題的必要措施，也可以為工程結(jié)算審計提供可靠的資料。在事后審計階段則應(yīng)當(dāng)注意在出具工程審計報告之后，應(yīng)當(dāng)對工程審計質(zhì)量進(jìn)行評價，參與評價的部門包括審計部門的自我評價、企業(yè)主管部門對企業(yè)內(nèi)部審計的評價以及外單位審計部門對企業(yè)內(nèi)部審計的評價，通過審計質(zhì)量評價來提高單位審計水平。
4、理順工程審計的組織管理工作
工程審計工作要求有一個詳盡的審計計劃，這是做好工程審計的第一步。在工程審計目標(biāo)確定的基礎(chǔ)上對工程審計任務(wù)目標(biāo)進(jìn)行分解，確定每一階段的主要任務(wù)是什么，各個階段的時間安排，每個階段又需要分解為具體的工作，力求把審計任務(wù)分解到工作小組或者個人，從而保證做到目標(biāo)明確、責(zé)任清晰。合理組織工程審計還可以合理分配審計人員，工程審計涉及到財務(wù)管理、成本核算、工程技術(shù)、物資設(shè)備等多方面的問題，工程審計組織管理活動必須根據(jù)工程項目的特點搭配專業(yè)技術(shù)人員和審計人員，發(fā)揮不同技術(shù)專業(yè)人員的優(yōu)勢，這對于提高工程審計質(zhì)量至關(guān)重要。
5、控制好工程項目結(jié)算審計質(zhì)量
工程項目結(jié)算審計質(zhì)量的控制，不僅出于規(guī)避風(fēng)險的需要，更為重要的是，這直接關(guān)系到審計的職能是否能真正體現(xiàn)，關(guān)系到單位建設(shè)資金是否會發(fā)生流失。為解決審計力量不足與審計任務(wù)繁重之間的矛盾，內(nèi)部審計可以將規(guī)模大、投資多的建設(shè)工程結(jié)算審計委托社會審計組織完成，即利用社會審計力量，解決內(nèi)部審計力量不足的問題。而提高工程結(jié)算委托審計質(zhì)量必須依靠委托方、受托方的通力合作，既要求受托方有嚴(yán)格的質(zhì)量控制體系，更離不開委托方的科學(xué)管理和嚴(yán)密控制。為了降低審計成本，采用招投標(biāo)方法，選擇資信好、收費合理的社會中介組織，提高審計工作效率。
6、嚴(yán)把“四關(guān)”，加強(qiáng)審計項目管理
一是計劃關(guān)。認(rèn)真開展調(diào)查研究，突出重點，摸清被審計單位財務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債損益、管理等基本情況，在此基礎(chǔ)上制訂周密的審計計劃，明確審計目標(biāo)，細(xì)化審計內(nèi)容，突出審計重點。二是記錄關(guān)。審計工作底稿主要記錄審計成果，包括資金來源、收入和支出情況、查出的主要問題。審計底稿則應(yīng)一事一記，同一類事項可做一個底稿，后面附上原始材料或取證材料。審計底稿由審計人員編制，審計組長審核，并存檔備查。三是復(fù)核關(guān)。對每一個審計項目從審計工作底稿到審計決定，都要嚴(yán)格復(fù)核程序、復(fù)核權(quán)限，進(jìn)行全面復(fù)核和檢查，提出復(fù)核意見。四是考核關(guān)。每年年初，要對上一年的審計項目從立項到立卷歸檔進(jìn)行檢查、考核、評比，激勵先進(jìn)，營造氛圍，以促進(jìn)審計項目質(zhì)量的提高。
結(jié)束語
長期以來，我國在工程項目建設(shè)全過程的投資控制方式上存在一定的缺陷，使工程審計仍處于被動狀態(tài)。因此必須加強(qiáng)審計，監(jiān)督控制好工程造價，保障工程質(zhì)量，有效地控制建設(shè)工程投資，避免在工程建設(shè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)工程造價高，質(zhì)量低，超標(biāo)準(zhǔn)，超預(yù)算等現(xiàn)象，保證工程建設(shè)順利進(jìn)行。
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