稅制改革與企業(yè)財務(wù)管理

稅制改革與企業(yè)財務(wù)管理

　　導(dǎo)語：在新稅制的改革下，企業(yè)的發(fā)展主要還是為了獲取更多的效益，所以提高企業(yè)的財務(wù)管理是重中之重，只有不斷的強化創(chuàng)新管理模式，才能促進企業(yè)的整體進步，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的更大化。

　　“營改增”是營業(yè)稅改征增值稅的簡稱，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅，只是對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢，深化改革的總體部署，主要是為了加快財稅體制改革、進一步減輕企業(yè)負(fù)稅，調(diào)動各方積極性，促進產(chǎn)業(yè)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)升級，深化改革。

　　一、“營改增”對企業(yè)的意義

　　“營改增”對小規(guī)模企業(yè)影響非常大，就廣告業(yè)為例,在實行“營改增”之前,小規(guī)模廣告公司的營業(yè)稅率為5%,實行稅制改革后降低至3%[2],可見稅制改革對小規(guī)模納稅人的幫助效果顯著。在經(jīng)濟全球化的影響下，越來越多的行業(yè)將會適用“營改增”稅制改革，主要提下在以下幾點：第一，“營改增”對于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有積極的作用，第三產(chǎn)業(yè)，服務(wù)業(yè)，在原來的稅制中，全部的營業(yè)額都要加收營業(yè)稅，提高了企業(yè)的負(fù)成本，而適用“營改增”則加快了我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，尤其是新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。起初在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點，就取得了人們的普遍認(rèn)可。第二，有效提升我國經(jīng)濟的國際競爭力，“營改增”是適應(yīng)時代的發(fā)展與經(jīng)濟全球化進行接軌，在國際市場中具有顯著的價格優(yōu)勢，進而使得我國的商品在國際市場上獲得較高的競爭優(yōu)勢。第三，有效提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，我國的市場經(jīng)濟模式以中小企業(yè)的發(fā)展為主，主要表現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)、稅務(wù)等方面均有所加強和完善。

　　二、“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響

　　(一)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)方面的影響實施

　　“營改增”后，主要有兩部分人的稅收負(fù)擔(dān)減輕了，一種是小規(guī)模納稅人，另一種是一般納稅人。小規(guī)模納稅人由先前的繳納2%或4-5%的營業(yè)稅改為繳納增值稅后,稅負(fù)降低了3%;而服務(wù)業(yè)企業(yè)一般納稅人,在“營改增”之前是不能抵扣稅額,實行之后可抵扣進項稅的范圍和數(shù)額都得到擴大,并且交通費用的進項抵扣有原來的6%提高到了10%，沸水變化程度不大，就各行業(yè)稅負(fù)的變化從實際運行中的結(jié)果來看,“營改增”后還是有了一定程度的降低,但根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)的不同下降幅度也存在著差異，有些企業(yè)納稅不降低反而會出現(xiàn)升高的趨勢，在稅制改革中要注意到這部分企業(yè)的利益，對制度進行進一步的調(diào)整和完善，提高企業(yè)的利潤。

　　(二)對發(fā)票管理的影響

　　“營改增”實施后，發(fā)票的種類也隨之變化，這就給發(fā)票的管理帶來了相應(yīng)的改變。例如，在原有的經(jīng)營模式管理下，服務(wù)業(yè)行業(yè)只需要開具服務(wù)業(yè)的發(fā)票，但是“營改增”摘要：隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，我國的市場也在不斷的進行完善，我國的稅務(wù)體制也在不斷的進行深化變革,逐步與國際經(jīng)濟接軌。2011年制定“營改增”方案，2012年在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點，直到2016年進行全國推行“營改增”。本文就“營改增”稅制改革對企業(yè)財務(wù)管理的影響進行探析,并提出合理化建議。關(guān)鍵詞：“營改增”;稅制改革;企業(yè)財務(wù)管理;影響適用后，存在銷項稅與進項稅的區(qū)別，所以，在發(fā)票的開具工作上也有了新的要求和規(guī)范。第一，增值稅的發(fā)票要進行區(qū)分是一般納稅還是小規(guī)模納稅。對于一般納稅來說是有兩種發(fā)票類型，一種是專用發(fā)票，另一種是普通發(fā)票，對于發(fā)票的使用，稅務(wù)部門有專門的要求。而對于小規(guī)模納稅的發(fā)票就是使用的偶同發(fā)票。增值稅設(shè)計稅收的抵扣，所以要正確使用發(fā)票，布正確使用會承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。第二，增值稅和營業(yè)稅在限額上的不同，普通發(fā)票的限額較低。一般情況下，新認(rèn)定的增值稅一般納稅人的發(fā)票限額僅為10萬元，遠遠低于服務(wù)業(yè)務(wù)的限額水平。而申請大額發(fā)票需要較長時間，會對企業(yè)業(yè)務(wù)推廣帶來不利的影響。

　　(三)會計核算方面的影響

　　第一，稅收體制的變化，必然導(dǎo)致會計核算的變化。在原有的稅收制度上，會計核算只是根據(jù)實際的金額進行入賬，原本的營業(yè)稅并沒有進項稅額與銷項稅額，相應(yīng)成本按實際發(fā)生列支。但是在實施“營改增”后，企業(yè)的會計進行核算時就要先按照一定的稅率扣除掉銷項稅額予以確認(rèn)，相應(yīng)的成本也需要進行抵扣掉進項稅額予以列支。與此同時還要對銷項稅額和進項稅額進行“應(yīng)交稅金”科目進行核算，當(dāng)期的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-進項稅額的差額。二惡營業(yè)稅的核算則可以直接按照收入額或者收支差額乘以稅率計算即可。所以，在會計的核算上，實施“營改增”之后，對應(yīng)的收入、成本以及稅金的核算都出現(xiàn)了對應(yīng)的變化，因此，企業(yè)財務(wù)的管理也要及時的進行調(diào)整。

　　第二，在我國試點地區(qū)與非試點地區(qū)存在會計核算的差異。因為營業(yè)稅改增值稅的稅制改革不是一次性在全國全面推廣的，而是現(xiàn)在國家的發(fā)達地區(qū)進行選擇是試點，進行推廣的，這樣給一些快遞經(jīng)營的企業(yè)帶來了核算上的困難，在試點地區(qū)要采取新的稅負(fù)制度核算，在沒有進行試點的地區(qū)還要延續(xù)原有的核算方式進行核算，在一定程度上加重了核算的壓力。

　　第三，此次營業(yè)稅改增值稅的稅制改革，對于混合型企業(yè)來說，會計核算制度會更加的有挑戰(zhàn)性，例如山東省博興縣農(nóng)業(yè)機械公司，本公司主要業(yè)務(wù)以農(nóng)業(yè)機械零售和售后服務(wù)為主，對于該公司的會計進行核算的時候就要分別核算銷售的增值稅和服務(wù)的增值稅。還有規(guī)定是若不能區(qū)分經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)，無法核算各類業(yè)務(wù)明細，則要求企業(yè)按稅率較高的稅種來進行核算。還拿山東省博興縣農(nóng)業(yè)機械公司為例，對于該公司的零售和服務(wù)業(yè)務(wù)來說，對于某個產(chǎn)品早一段時間內(nèi)既有零售的營業(yè)金額還有相應(yīng)的服務(wù)費用，若二者不能很清晰進行區(qū)分，就韓文太芻議“營改增”稅制改革對企業(yè)財務(wù)管理的影響論道LUNDAO選擇稅率較高的稅種來進行核算。

　　三、“營改增”后企業(yè)財務(wù)管理的對策

　　通過四年來的試點，“營改增”隨之改革對大部分企業(yè)來說是有積極的促進作用的。但是基于行業(yè)性質(zhì)的不同以及納稅主體的資格差異，一些企業(yè)在“營改增”的誰知改革中并沒有獲得該和帶來的益處，要想真正實現(xiàn)誰知改革幫助企業(yè)減輕稅負(fù)就要加強企業(yè)的財務(wù)管理，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。

　　(一)稅收籌劃科學(xué)化

　　“營改增”擴大了稅收的空間，在企業(yè)的財務(wù)管理中將稅收籌劃科學(xué)化，可以有效的發(fā)揮稅負(fù)的減輕作用。第一在企業(yè)中藥加強對企業(yè)財務(wù)會計的管理，確保會計信息的真實性。通過分析企業(yè)中會計的信息，并結(jié)合行業(yè)的政策規(guī)定和市場環(huán)境，來選擇合適本企業(yè)稅收籌劃切人點，根據(jù)實際的情況制定符合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略方案。第二，盡量找有一般納稅人資格的公司進行合作,這樣可以進行進項稅抵扣，主要表現(xiàn)在購進設(shè)備或勞務(wù)時。第三，加強培養(yǎng)納稅籌劃人的專業(yè)知識和素質(zhì)，可以更合理的幫助企業(yè)制定科學(xué)的稅收籌劃。

　　(二)建立完善的增值稅明細賬簿

　　在進行賬目核算的時候，企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展情況，結(jié)合“營改增”給企業(yè)帶來的影響，誰知改革后，對賬目的要求也會有相應(yīng)的變化，所以企業(yè)要改善記賬模式，急性明細的記錄增值稅，根據(jù)增殖水專用的發(fā)票，依據(jù)其內(nèi)容進行計算稅額，稅制的改變，對應(yīng)稅額的計算方式也有所變化，在實際工作的計算中要嚴(yán)格按照新的計算方式進行稅額的計算。時刻關(guān)注政策的變化，避免出錯，避免錯過優(yōu)惠政策。

　　(三)健全企業(yè)會計核算方式

　　在實施“營改增”后，會計的處理相對之前要復(fù)雜很多，因為核算的根本方式發(fā)生了改變，在進行核算增值稅時，主要采用抵扣稅款模式，所涉及的會計科目比營業(yè)稅的多，為適應(yīng)營業(yè)稅改增值稅的稅制改革上，企業(yè)可以進一步完善會計核算方式，這樣就要加強企業(yè)中財務(wù)人員的相關(guān)專業(yè)知識的培訓(xùn)，幫組財務(wù)人員盡快掌握新會計核算的業(yè)務(wù)操作。

　　四、總結(jié)

　　綜上所述，在新稅制的改革下，企業(yè)的發(fā)展主要還是為了獲取更多的效益，所以提高企業(yè)的財務(wù)管理是重中之重，只有不斷的強化創(chuàng)新管理模式，才能促進企業(yè)的整體進步，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的更大化。

　　參考文獻

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