保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范策略論文
一、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、現(xiàn)狀及原因分析
保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與其它行業(yè)或公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在如下方面（本文以保險(xiǎn)中最普遍存在的“人壽保險(xiǎn)”為例）。首先，風(fēng)險(xiǎn)很大的不確定性，在保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提上，一般是精算機(jī)構(gòu)跟據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)和隨機(jī)的分布概率去計(jì)算的。但是實(shí)際的情況會(huì)與隨機(jī)的分布概率不一致甚至?xí)嗖钌踹h(yuǎn)。比如交通事故的概率、新疾病發(fā)生的概率，這些很難準(zhǔn)確的預(yù)料，因此與其它行業(yè)相比，保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有更大的不確定性。其次，風(fēng)險(xiǎn)和收益的長(zhǎng)期性。有時(shí)候一筆壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)可能會(huì)有十年或以上的期限，所以收益的計(jì)算期也會(huì)很長(zhǎng)，一般會(huì)依賴精算技術(shù)去估算未來(lái)需要償付的準(zhǔn)備金，據(jù)以確定未來(lái)的收益。第三，保險(xiǎn)產(chǎn)品的金融特性。壽險(xiǎn)資金可以看作以保險(xiǎn)為給付的一種融資性活動(dòng)，也就是說(shuō)，實(shí)質(zhì)上來(lái)說(shuō)保險(xiǎn)產(chǎn)品具有金融性，如支付寶的招財(cái)寶上的萬(wàn)能險(xiǎn)，不僅具有保險(xiǎn)的功能，而且能夠保證到期獲得收益及相應(yīng)的利潤(rùn)，此時(shí)的萬(wàn)能險(xiǎn)更多的不再是一種保險(xiǎn)而是一種理財(cái)產(chǎn)品了。為了使這類(lèi)理財(cái)產(chǎn)品合理并持續(xù)地經(jīng)營(yíng)下去，就必須支付一定的成本為未來(lái)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益流出做準(zhǔn)備。而保險(xiǎn)公司就必須將此資金轉(zhuǎn)化為新型的投資型產(chǎn)品以獲得投資回報(bào)率，這些獲得投資回報(bào)率的能力，也即價(jià)值增值的能力，就成為各個(gè)保險(xiǎn)公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。從這些特點(diǎn)可以看出來(lái)，保險(xiǎn)公司具有比其他行業(yè)或公司更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然公司價(jià)值和財(cái)富的最大化依舊是這些保險(xiǎn)公司的最大目標(biāo)，但是由于其具有風(fēng)險(xiǎn)很大的不確定性、風(fēng)險(xiǎn)和收益的長(zhǎng)期性以及保險(xiǎn)產(chǎn)品的金融特性，保險(xiǎn)行業(yè)需要承受更大更多的風(fēng)險(xiǎn)，為了維持保險(xiǎn)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和穩(wěn)定發(fā)展，需要將風(fēng)險(xiǎn)控制放在首要的位置。
二、現(xiàn)狀及原因分析
�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真
據(jù)2008年保監(jiān)會(huì)檢查了861家產(chǎn)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、590家壽險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以及421家保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)的中國(guó)保監(jiān)會(huì)統(tǒng)計(jì)資料顯示，保險(xiǎn)公司的監(jiān)管部門(mén)對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)以及保險(xiǎn)人員實(shí)施了853次行政處罰，同比去年增加了2.77%，包括：責(zé)令更換高管105人，同比去年增加了2.94%；罰款3467萬(wàn)元，同比去年增加了13.48%；警告159家保險(xiǎn)公司和345人；暫停接受新業(yè)務(wù)43項(xiàng)。保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真的原因主要在于：
�、俦ｋU(xiǎn)行業(yè)存在“潛規(guī)則”導(dǎo)致費(fèi)用存在虛列的現(xiàn)象，采用各種虛假借口假支辦公用品費(fèi)、印刷費(fèi)等，將套取的現(xiàn)金用于支付給被保險(xiǎn)人或者是作為手續(xù)費(fèi)支付給中介機(jī)構(gòu)；
�、跍�(zhǔn)備金的提取方面，不按照規(guī)定來(lái)提取保險(xiǎn)準(zhǔn)備金或者通過(guò)多計(jì)或少計(jì)來(lái)人為增減收益，這可能加大了保險(xiǎn)公司因?yàn)橘Y金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，虛增或虛減公司的利潤(rùn)；
③虛增或虛減業(yè)務(wù)收入。存在虛增或虛減保費(fèi)收入、跨年度和各渠道調(diào)節(jié)保費(fèi)收入、變保費(fèi)費(fèi)用變?yōu)楸ＹM(fèi)收入等做法。
�。ǘ┴�(cái)務(wù)管理制度的不健全
隨著競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈和搶奪更多的市場(chǎng)份額，驅(qū)使保險(xiǎn)公司朝向重業(yè)務(wù)數(shù)額、輕視管理和業(yè)務(wù)的質(zhì)量效益。因此這種過(guò)度的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)帶來(lái)這些負(fù)面的效應(yīng)，使得保險(xiǎn)公司內(nèi)部出現(xiàn)一些混亂。保險(xiǎn)公司一般采用的是分權(quán)管理的方式，把保費(fèi)收入作為考核員工的第一重點(diǎn)，也就是說(shuō)注重業(yè)務(wù)的規(guī)模而不是把公司效益放在首位，這種管理理念進(jìn)一步演化就會(huì)使得公司管理層及員工忽略保險(xiǎn)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，忽略內(nèi)部控制，進(jìn)而也無(wú)法建立和實(shí)施科學(xué)有效的適合保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理制度。保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制制度也可能存在著設(shè)計(jì)缺陷、利益分配、資金運(yùn)用和管理的漏洞，而這些漏洞一旦被利用作為舞弊的手段就會(huì)引發(fā)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果存在監(jiān)管落后、處罰不力的情況，那么財(cái)務(wù)危機(jī)可能就會(huì)發(fā)生。
（三）流程控制漏洞累計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
隨著競(jìng)爭(zhēng)的加劇，當(dāng)前承保費(fèi)率持續(xù)下降、承保責(zé)任不斷擴(kuò)展、各個(gè)保險(xiǎn)公司打價(jià)格戰(zhàn)的情況下，承保費(fèi)率持續(xù)下降和承保責(zé)任不斷擴(kuò)展的速度高于保費(fèi)收入的增加，而在我國(guó)的制度背景和社會(huì)保障日益提高的情況下，人員傷亡相關(guān)案件的法定賠償金額也在不斷提高。因此精算機(jī)構(gòu)在計(jì)算提取賠償準(zhǔn)備金的時(shí)候，如果未能充分考慮這些因素并對(duì)這些因素進(jìn)行較為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)的話，理賠環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)加大或者增加相應(yīng)的賠付成本。同樣，也需要考慮，如果賠付準(zhǔn)備金計(jì)提的過(guò)多，同樣也可能導(dǎo)致保險(xiǎn)公司資金成本的增加。在理賠管理環(huán)節(jié)也存在一些問(wèn)題，我們所知的比較明顯的例子是車(chē)險(xiǎn)，對(duì)于修理廠接受缺乏統(tǒng)一規(guī)范的事故車(chē)，對(duì)修理資源配置和修理考核指標(biāo)評(píng)價(jià)不充分，修理廠可能會(huì)索取更多的費(fèi)用，而這部分都會(huì)歸于保險(xiǎn)公司進(jìn)行償付，加大了理賠環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用和理財(cái)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略
�。ㄒ唬┙⒇�(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)可以分為短期和長(zhǎng)期兩種。短期預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建，是基于企業(yè)的短期經(jīng)營(yíng)并不完全取決于盈利而取決于是否具有充足的現(xiàn)金流。對(duì)于經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的企業(yè)，其應(yīng)收、應(yīng)付賬款及存貨等一般要保持穩(wěn)定，因此經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~一般應(yīng)大于凈利潤(rùn)。世界500強(qiáng)企業(yè)中90%的都建議了全面預(yù)算管理制度，該制度的核心就是現(xiàn)金流量預(yù)算的編制。為了準(zhǔn)確地編制現(xiàn)金流量預(yù)算為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，應(yīng)將企業(yè)的總體目標(biāo)具體化，現(xiàn)在和未來(lái)的收益狀況、現(xiàn)金流量、投資計(jì)劃等以金額或數(shù)量的形式表現(xiàn)出來(lái)。并以周、月、季度和半年為周期，建立起滾動(dòng)現(xiàn)金流量預(yù)算，并尋找影響企業(yè)現(xiàn)金流量的關(guān)鍵因素，采用敏感性分析方法編制動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金流量預(yù)算方案，不斷調(diào)整以適應(yīng)不斷變化的情況。長(zhǎng)期預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建，需要設(shè)立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系來(lái)起到警示的作用，是基于下列表現(xiàn):現(xiàn)金流量不足，企業(yè)到期不能償還債務(wù)；現(xiàn)金大幅度下降而應(yīng)收賬款大幅度上升；一些財(cái)務(wù)比率出現(xiàn)異常，如資本結(jié)構(gòu)中負(fù)債比率明顯上升、資金周轉(zhuǎn)率下降等。既然長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的體系構(gòu)建主要是通過(guò)建立財(cái)務(wù)指標(biāo)體系來(lái)實(shí)現(xiàn)的，經(jīng)過(guò)歸納總結(jié)，本來(lái)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)關(guān)注如下四個(gè)方面關(guān)注保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)：資本充足率、盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量以及資本金充足率。相應(yīng)地，資本充足率包括的財(cái)務(wù)指標(biāo)為凈資產(chǎn)比率（當(dāng)年末所有者權(quán)益與當(dāng)年末總資產(chǎn)之比）、所有者權(quán)益與保費(fèi)收入之比（該指標(biāo)反映了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模與其資本金的適應(yīng)程度）等。盈利能力包括的財(cái)務(wù)指標(biāo)為所有者權(quán)益報(bào)酬率（當(dāng)年稅后凈利潤(rùn)與年末所有者權(quán)益之比）、凈利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)收入之比（本年稅后凈利潤(rùn)與本年?duì)I業(yè)收入之比）等。資產(chǎn)質(zhì)量包括的財(cái)務(wù)指標(biāo)為認(rèn)可資產(chǎn)與非認(rèn)可資產(chǎn)之比（在所有的資產(chǎn)中，只有那些可以被保險(xiǎn)公司任意處置的可用于履行對(duì)保單持有人義務(wù)的資產(chǎn)，才能被確認(rèn)為認(rèn)可資產(chǎn)）、流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)之比等。資本金充足率包括的財(cái)務(wù)指標(biāo)為壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金增額與壽險(xiǎn)保費(fèi)收入之比、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差）變化率等。
（二）開(kāi)展財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)
再保險(xiǎn)不是新名詞，早在倫敦保險(xiǎn)市場(chǎng)就被使用了多年，而財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)起源于美國(guó)的非壽險(xiǎn)市場(chǎng)，原先是非壽險(xiǎn)公司希望得到再保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)援助，來(lái)降低因?yàn)樽匀粸?zāi)害發(fā)生，賠款支付過(guò)多造成公司財(cái)務(wù)虧損。財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)是指保險(xiǎn)人與再保險(xiǎn)人約定，保險(xiǎn)人支付再保險(xiǎn)費(fèi)給再保險(xiǎn)人，再保險(xiǎn)人為保險(xiǎn)人提供財(cái)務(wù)融通，并對(duì)于保險(xiǎn)人因風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失，負(fù)擔(dān)賠償責(zé)任的行為。再保險(xiǎn)人融通的資金與保險(xiǎn)人整體財(cái)務(wù)狀況有顯著關(guān)系，且其現(xiàn)金流量應(yīng)大于保險(xiǎn)人傳統(tǒng)再保險(xiǎn)安排的現(xiàn)金流量。該業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)是：原保險(xiǎn)人把已有業(yè)務(wù)的利益或損失分給再保險(xiǎn)人，由再保險(xiǎn)人來(lái)承擔(dān)將來(lái)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收益的風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)合同約定，原保險(xiǎn)人支付一定的分保費(fèi)給再保險(xiǎn)人。在實(shí)際操作中，各保險(xiǎn)公司可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)采取不同的財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)形式。根據(jù)我國(guó)保險(xiǎn)公司的實(shí)際情況，可以采用以下幾種形式：
�、傥礇Q賠款轉(zhuǎn)移。未決賠款是對(duì)于給付出額存在爭(zhēng)議未能結(jié)案，從而造成尚未支付的賠款。未決賠款轉(zhuǎn)移就是再保險(xiǎn)分出人將未決賠款折現(xiàn)后分為再保險(xiǎn)人實(shí)現(xiàn)一定的利潤(rùn)。例如，一家公司將損失準(zhǔn)備金一千萬(wàn)英磅的未滿期責(zé)任分給另一家公司，折現(xiàn)價(jià)為六百萬(wàn)英磅，這將在分出公司賬戶上增加四百萬(wàn)英磅，因?yàn)橐磺f(wàn)英磅的損失準(zhǔn)備金被六百萬(wàn)英磅保費(fèi)所代替。
②時(shí)間和距離。這是最原始的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。分出公司對(duì)損失準(zhǔn)備金進(jìn)行時(shí)間價(jià)值的貼現(xiàn)，使得損失準(zhǔn)備金的名義價(jià)值更貼近于實(shí)際價(jià)值。再保險(xiǎn)公司同意確定金額的賠付計(jì)劃，愿意承擔(dān)這個(gè)可能略高于預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)，再保險(xiǎn)公司通過(guò)投資獲得更高的收益而盈利。但是這種做法，保險(xiǎn)出讓人只是有限的風(fēng)險(xiǎn)被轉(zhuǎn)移了。
③比例再保險(xiǎn)。這是最最早的財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)形式。保險(xiǎn)分出人將部分保費(fèi)轉(zhuǎn)移給有限風(fēng)險(xiǎn)承保人,達(dá)到所需要的財(cái)務(wù)方面的效應(yīng)。在這種財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)的安排之下，原保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)移了一部分未到期保費(fèi)給再保險(xiǎn)人，同時(shí)收到再保險(xiǎn)人支付的相應(yīng)手續(xù)費(fèi)，這筆手續(xù)費(fèi)在財(cái)務(wù)報(bào)表上被作為當(dāng)期收入，這樣就增加了原保險(xiǎn)人的法定盈余。而再保險(xiǎn)人收到的分保費(fèi)和其投資收入將足夠支付可能的索賠。
�、茴A(yù)期再保險(xiǎn)。典型的運(yùn)作方式是再保險(xiǎn)人將每年原保險(xiǎn)人支付的保費(fèi)存入其設(shè)立的基金帳戶的貸方，保費(fèi)的投資收入也記入貸方，賠款支出記入借方，再保險(xiǎn)人累計(jì)的責(zé)任限額被固定在保持基金平衡的水平，目的是補(bǔ)償再保險(xiǎn)人為損失支付的賠款。如果保費(fèi)和投資收入超過(guò)了賠款支出，那么原保險(xiǎn)人要得到純手續(xù)費(fèi)，即分享利潤(rùn)。
（三）提高理賠事件的效率，做好理賠資金的防范
理賠是保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中重要的一環(huán)，要提高理賠事件的效率，做好理賠資金的防范，首先要做到實(shí)事求是地處理好理賠事件，要防止賠款金額虛增、虛假索賠事件的發(fā)生，在理賠業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)建立起各崗位各職務(wù)之間的制衡關(guān)系，在實(shí)際工作中，要加強(qiáng)和培養(yǎng)保險(xiǎn)工作人員對(duì)索賠案件查實(shí)的責(zé)任心。對(duì)于重大或復(fù)雜的事件，應(yīng)加強(qiáng)審查的力度，必要時(shí)還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)查，嚴(yán)厲打擊利用保險(xiǎn)騙取賠償?shù)姆缸镄袨�，維護(hù)保險(xiǎn)公司及其員工的切身利益。
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