集團(tuán)審計建設(shè)探索
推進(jìn)審計信息化建設(shè)，以計算機審計為依托創(chuàng)新審計方式方法，那么，集團(tuán)審計如何建設(shè)呢?
一、集團(tuán)企業(yè)信息環(huán)境介紹
集團(tuán)企業(yè)具有龐大而復(fù)雜的信息化系統(tǒng)。具體來講，集團(tuán)企業(yè)信息系統(tǒng)一般分為管理支撐系統(tǒng)、業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)、運營支撐系統(tǒng)、企業(yè)數(shù)據(jù)架構(gòu)四類。經(jīng)過多年的建設(shè)與發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)信息系統(tǒng)基本上均實現(xiàn)了覆蓋關(guān)鍵流程和功能，企業(yè)應(yīng)用整合平臺對所有應(yīng)用實現(xiàn)了跨部門/跨系統(tǒng)的流程整合。同時，集團(tuán)企業(yè)的信息系統(tǒng)也具有十分鮮明的特點：地域覆蓋廣、用戶規(guī)模大;業(yè)務(wù)復(fù)雜、產(chǎn)品種類繁多;流程、規(guī)則復(fù)雜，需求多變;運營實時性要求高，需要對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行動態(tài)處理等。由于集團(tuán)企業(yè)業(yè)務(wù)流復(fù)雜多變，數(shù)據(jù)流數(shù)量龐大，造成集團(tuán)企業(yè)信息化的復(fù)雜程度很高，這也對審計信息化建設(shè)提出了更高的挑戰(zhàn)。
二、集團(tuán)企業(yè)審計信息化建設(shè)情況
基于集團(tuán)企業(yè)信息化的復(fù)雜現(xiàn)狀，在審計信息化建設(shè)的過程中就必須嚴(yán)格以系統(tǒng)論為指導(dǎo)，規(guī)劃并實施與企業(yè)信息化演進(jìn)路徑相一致的審計信息化建設(shè)滾動規(guī)劃。(1)可以通過搭建審計管理信息系統(tǒng)(綜合管理模塊)平臺實現(xiàn)審計項目作業(yè)和綜合管理的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化。(2)可以通過建設(shè)審計數(shù)據(jù)中心和分析模型，對橫跨企業(yè)管理、業(yè)務(wù)、支撐等領(lǐng)域的數(shù)據(jù)流和業(yè)務(wù)流進(jìn)行定期采集和分析，初步實現(xiàn)對企業(yè)核心運營數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的日常稽核與持續(xù)監(jiān)控，提升審計對企業(yè)關(guān)鍵風(fēng)險的預(yù)警、分析和把握能力。(3)可以基于審集團(tuán)企業(yè)審計信息化建設(shè)策略初探胡靖計信息化平臺的數(shù)據(jù)和模型，通過實施非現(xiàn)場與現(xiàn)場相結(jié)合的審計模式，推進(jìn)“總體分析、把握重點、精確延伸”的審計思路，從而突出審計重點、提高審計效率、提升審計效果、規(guī)避審計風(fēng)險。
(一)審計管理信息系統(tǒng)綜合管理模塊建設(shè)思路
集團(tuán)企業(yè)的審計系統(tǒng)建設(shè)，首先應(yīng)該建立健全綜合管理模塊。綜合管理模塊應(yīng)該涵蓋財務(wù)審計、工程審計、專項審計調(diào)查等審計項目作業(yè)，要實現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)年度審計項目計劃的閉環(huán)管理，提供全集團(tuán)統(tǒng)計報表的匯總上報與穿透查詢分析。此外，綜合管理模塊還應(yīng)該具備豐富的審計法規(guī)庫、方法庫、案例庫、人才庫以及面向?qū)徲嫻芾響?yīng)用的綜合查詢模板(見圖1)。這樣，集團(tuán)企業(yè)的各項審計作業(yè)及日常管理工作才能全部納入審計系統(tǒng)管理，才能有力提升內(nèi)部審計工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化水平。
(二)審計管理信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)審計模塊建設(shè)思路
隨著集團(tuán)企業(yè)信息化程度的不斷提高以及審計工作的深入發(fā)展，傳統(tǒng)的圍繞財務(wù)核算數(shù)據(jù)開展的審計項目已經(jīng)不能滿足集團(tuán)企業(yè)對內(nèi)部審計提出的要求。要實現(xiàn)“防控風(fēng)險、支撐發(fā)展、提升價值”的審計目標(biāo)，就必須將審計的觸角向企業(yè)經(jīng)營管理的全領(lǐng)域延伸，提升審計對風(fēng)險的反應(yīng)和揭示能力，實現(xiàn)審計工作由外生介入型向內(nèi)生融入型轉(zhuǎn)變。基于以上要求，集團(tuán)企業(yè)就必須順勢而為，依托企業(yè)數(shù)據(jù)庫嘗試開展建設(shè)審計管理信息系統(tǒng)(業(yè)務(wù)審計模塊)。審計系統(tǒng)(業(yè)務(wù)審計模塊)的建設(shè)可以考慮以下幾種模式：
1.三維審計數(shù)據(jù)梳理模型
為了確保審計系統(tǒng)(業(yè)務(wù)審計模塊)采集數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，集團(tuán)企業(yè)在數(shù)據(jù)采集過程中可以采取三維審計數(shù)據(jù)梳理模型以及審計關(guān)注數(shù)據(jù)分層管理架構(gòu)。具體來講，就是由于集團(tuán)企業(yè)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)一般都是按照主題分別存儲在不同的數(shù)據(jù)集市中，系統(tǒng)升級改造雖然時有發(fā)生，但數(shù)據(jù)儲存模式不隨企業(yè)的改造而變化。
因此，審計系統(tǒng)(業(yè)務(wù)審計模塊)在數(shù)據(jù)采集的過程中，可以按照企業(yè)數(shù)據(jù)存儲域的方式對審計關(guān)注數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、清理、關(guān)聯(lián)，建立信息系統(tǒng)審計數(shù)據(jù)中心。這樣，就可以實現(xiàn)將審計需求與復(fù)雜的企業(yè)信息系統(tǒng)相隔離，從而提高審計關(guān)注數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性和易用性(見圖2)。
2.建立審計數(shù)據(jù)中心
按照三維審計數(shù)據(jù)梳理模型的建設(shè)思路，集團(tuán)企業(yè)可以根據(jù)日常審計項目關(guān)注的重點構(gòu)建統(tǒng)一的審計數(shù)據(jù)規(guī)劃，并按照規(guī)劃的要求著力豐富完善統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的信息系統(tǒng)審計數(shù)據(jù)中心。審計數(shù)據(jù)中心應(yīng)基于集團(tuán)企業(yè)的數(shù)據(jù)庫，以保證審計數(shù)據(jù)中心采集數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，降低核心數(shù)據(jù)的安全風(fēng)險和日常的維護(hù)成本。
對于審計數(shù)據(jù)中心采集到的原始數(shù)據(jù)要進(jìn)行整理、拼接、分類，按照數(shù)據(jù)的顆粒度以及是否帶有審計業(yè)務(wù)邏輯，可以把審計數(shù)據(jù)中心的所有數(shù)據(jù)表分為三個層級。第一個層級(即基礎(chǔ)表)存儲由企業(yè)核心IT系統(tǒng)采集的、未經(jīng)過處理、不含有審計業(yè)務(wù)邏輯的清單數(shù)據(jù)表;第二個層級(即中間表)存儲按照審計業(yè)務(wù)需求進(jìn)行整理、拼接后的，帶有審計業(yè)務(wù)邏輯，便于審計人員開展項目應(yīng)用的清單數(shù)據(jù)表;第三個層級(即結(jié)果表)存儲經(jīng)過按照審計業(yè)務(wù)需求進(jìn)行分析處理后的，帶有審計疑點的報表性數(shù)據(jù)表。
3.構(gòu)建審計分析模型
在構(gòu)建好審計數(shù)據(jù)中心以及分層次的審計數(shù)據(jù)表的基礎(chǔ)上，可以通過建設(shè)審計數(shù)據(jù)分析處理平臺，針對審計業(yè)務(wù)需求，固化和豐富審計分析模型。
審計分析模型要體現(xiàn)每一個階段審計部門關(guān)注的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵風(fēng)險環(huán)節(jié)。審計模型可以采取二維模型和多維模型的展現(xiàn)形式，系統(tǒng)根據(jù)審計分析模型的業(yè)務(wù)邏輯每月自動對采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，審計人員在開展審計項目的過程中可以根據(jù)項目關(guān)注重點針對某類指標(biāo)選擇不同維度進(jìn)行分析，也可以選擇多個指標(biāo)同時進(jìn)行多維度分析，從中尋找指標(biāo)的異常波動，從而發(fā)現(xiàn)審計問題。
此外，審計人員在開展審計項目作業(yè)時，也可以利用審計系統(tǒng)提供的可看、可懂、可用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表和本地化的審計分析工具，自行開展數(shù)據(jù)挖掘和分析工作，深入查找審計疑點和線索。
4.開展聯(lián)網(wǎng)審計和在線風(fēng)險預(yù)警
在具備審計數(shù)據(jù)中心以及構(gòu)建審計分析模型之后，集團(tuán)企業(yè)可以積極開展聯(lián)網(wǎng)審計，落實“總體分析、把握重點、精確延伸”的審計模式，進(jìn)一步強化非現(xiàn)場審計階段的工作，提高審計工作的效率和效果。在開展審計項目之前，可以按照審計實施方案的要求，由審計人員結(jié)合系統(tǒng)預(yù)置的審計模型對被審計單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行非現(xiàn)場分析，也可以由審計人員通過SQL語言對被審計單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析挖掘。
在現(xiàn)場審計階段，按照非現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的疑點問題，進(jìn)行查證核實，提高審計的效率和效果。除了對審計作業(yè)的支撐以外，集團(tuán)企業(yè)可以通過審計系統(tǒng)建設(shè)實現(xiàn)在線風(fēng)險預(yù)警，對被審計單位實現(xiàn)持續(xù)監(jiān)督。具體來講，審計人員要結(jié)合日常審計項目發(fā)現(xiàn)的問題以及集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中帶有普遍性和重點性的風(fēng)險問題梳理風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，明確風(fēng)險預(yù)警的閥值，并在系統(tǒng)中予以固化。審計系統(tǒng)可以在每月末對審計采集的數(shù)據(jù)按照風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系進(jìn)行自動分析，對于超出預(yù)警閥值的地域及風(fēng)險環(huán)節(jié)進(jìn)行預(yù)警。
每半年，審計系統(tǒng)可以結(jié)合預(yù)警報告對各個下屬子企業(yè)從風(fēng)險預(yù)警頻度和影響程度進(jìn)行打分評價并生成風(fēng)險圖譜，審計部門可以根據(jù)預(yù)警報告確定審計重點或者觸發(fā)專題的審計項目(見圖3及表1)。構(gòu)建審計信息系統(tǒng)(業(yè)務(wù)審計模塊)可以為集團(tuán)企業(yè)開展聯(lián)網(wǎng)審計和在線監(jiān)控提供支撐平臺和分析工具，同時也可以提升審計對風(fēng)險的排查和反應(yīng)能力。但是，由于集團(tuán)企業(yè)IT系統(tǒng)的復(fù)雜性和業(yè)務(wù)邏輯的多變性，審計信息系統(tǒng)(業(yè)務(wù)審計模塊)上線后的運行和優(yōu)化工作將變得十分重要。這一點，也是審計信息系統(tǒng)(業(yè)務(wù)審計模塊)構(gòu)建和應(yīng)用的重要一環(huán)。
三、展望
推進(jìn)審計信息化建設(shè)，以計算機審計為依托創(chuàng)新審計方式方法，是推進(jìn)集團(tuán)企業(yè)審計工作科學(xué)發(fā)展的必由之路，是在信息化條件下開展好內(nèi)部審計工作的必然選擇。在實際建設(shè)過程中，集團(tuán)企業(yè)要加快推進(jìn)審計信息化建設(shè)步伐,解決好業(yè)務(wù)系統(tǒng)龐大復(fù)雜與審計方式方法滯后之間的矛盾，盡快建成審計支撐和日常作業(yè)的管理平臺，實現(xiàn)審計信息的集中管理和應(yīng)用，探索對審計對象的動態(tài)監(jiān)控和實時分析，這樣才能更加有效地支撐好審計工作科學(xué)發(fā)展。
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