試論出口制造型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的控制
【論文摘要】財(cái)務(wù)風(fēng)險是出口制造型企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中必須面對的一個重要問題。財(cái)務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，不能完全消除。本文通過對出口制造型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，提出降低財(cái)務(wù)風(fēng)險的有效方法，進(jìn)而提高出口制造型企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。
【論文關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險；控制；出口制造型企業(yè)
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的含義
財(cái)務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動中由于各種難以預(yù)料和無法控制的因素，使企業(yè)在一定時期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財(cái)務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生偏差，從而形成的使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失或更大收益的可能性。
財(cái)務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營始終，主要有籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、匯率風(fēng)險、存貨管理風(fēng)險等。財(cái)務(wù)風(fēng)險的形成既受外部因素的影響，如政治、經(jīng)濟(jì)、市場等環(huán)境的變化，又受內(nèi)部因素的影響，如管理者的經(jīng)營決策制定、財(cái)務(wù)風(fēng)險重視度等。財(cái)務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，不能完全消除，企業(yè)應(yīng)采取定量和定性相結(jié)合的方法，加強(qiáng)對固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險的管控，避免因財(cái)務(wù)風(fēng)險給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。
二、出口制造型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式
1、籌資決策不當(dāng)導(dǎo)致的債務(wù)危機(jī)
我國出口制造型企業(yè)普遍具有技術(shù)水平低、勞動力密集及資金密集的特點(diǎn)，在國際市場中多以買方市場為主，企業(yè)的議價能力及收款方式等均處于弱勢。企業(yè)為了生存必須多方面進(jìn)行籌資，企業(yè)舉債經(jīng)營，卻缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃作指導(dǎo)，缺乏對目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)的清晰認(rèn)識，很容易導(dǎo)致盲目籌資，使得企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、資金來源結(jié)構(gòu)、利率結(jié)構(gòu)等處于頻繁變動中，特別是在國際匯率不斷波動及國家存款準(zhǔn)備金率調(diào)增的前提下，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險。
2、投資決策失誤導(dǎo)致的資金鏈斷裂
投資決策失誤是出口制造型企業(yè)最大的失誤，投資風(fēng)險也是財(cái)務(wù)防范的最大的風(fēng)險。由于決策機(jī)制不科學(xué)、不完善，僅憑主觀熱情和愛好決策。對投資項(xiàng)目及環(huán)境中的不確定因素缺乏周密的調(diào)查研究，對投資方案缺乏科學(xué)的可行性分析和風(fēng)險評估，甚至不經(jīng)集體研究，個人盲目拍板，造成決策失誤。大型投資決策失誤會造成資金鏈的斷裂，或造成投資項(xiàng)目的使用效率低下，給經(jīng)營帶來重大經(jīng)濟(jì)損失和嚴(yán)重影響。
3、資金使用不當(dāng)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)困境
一些出口制造型企業(yè)無視企業(yè)實(shí)際經(jīng)營需要，為獲取存款利息，將大量資金甚至流動資金存為定期存款，由短期轉(zhuǎn)為中長期、由動態(tài)轉(zhuǎn)為固態(tài)管理，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)保障；一些出口制造型企業(yè)資金運(yùn)行效率低下，供應(yīng)渠道不通暢，資金調(diào)度不合理，資金預(yù)算不準(zhǔn)確，有時會出現(xiàn)大量閑置資金，有時生產(chǎn)經(jīng)營所需資金卻遲遲不能到位，嚴(yán)重影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。
4、匯率波動方向不明確導(dǎo)致的財(cái)務(wù)管控風(fēng)險
匯率波動會給企業(yè)帶來交易風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、折算風(fēng)險及稅務(wù)風(fēng)險，交易風(fēng)險貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動中，折算風(fēng)險體現(xiàn)于企業(yè)經(jīng)營結(jié)果里，經(jīng)營風(fēng)險反映在企業(yè)的預(yù)期經(jīng)營中，稅務(wù)風(fēng)險則在企業(yè)稅收中體現(xiàn)。匯率的單邊波動所產(chǎn)生的影響，企業(yè)是可以控制的，但目前人民幣單邊升值信號較弱，逐步呈現(xiàn)多邊波動走勢，不利于出口制造型企業(yè)的財(cái)務(wù)管控，財(cái)務(wù)管理難度加大。
5、內(nèi)部監(jiān)管不嚴(yán)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)資金風(fēng)險
一些出口制造型企業(yè)的管理人員法律意識淡薄，紀(jì)律觀念不強(qiáng)，自控力差，面對收入反差和利益的驅(qū)使，極度不平衡，鉆公司內(nèi)部控制的空子，挪用、侵占資金。有的欺上瞞下、轉(zhuǎn)移資金；有的將公司收入不做帳，據(jù)為已有；有的與他人勾結(jié)共同犯罪；有的無視法律和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，在非法定銀行及投資性機(jī)構(gòu)儲蓄；有的將資金以高利率高風(fēng)險方式借出；有的采用抽逃欺詐資金方式形成犯罪。
三、出口制造型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的控制措施
1、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，提升整體風(fēng)險管理水平
所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警主要是以財(cái)務(wù)會計(jì)信息資料為基礎(chǔ)，以計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、分析、監(jiān)控等方法為手段，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，同時觀察這些指標(biāo)的變化，對企業(yè)可能或?qū)⒁l(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控和預(yù)測警示。出口制造型企業(yè)要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，加強(qiáng)信息化管理水平，用科學(xué)的手段、精確的數(shù)據(jù)確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。出口制造型企業(yè)預(yù)先設(shè)定財(cái)務(wù)指標(biāo)的警戒值，當(dāng)達(dá)到或超過這一警戒值時，預(yù)警系統(tǒng)便發(fā)出警示，提醒財(cái)務(wù)人員及經(jīng)營者注意。同時，出口制造型企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)還要將總體財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制和部門預(yù)警機(jī)制結(jié)合運(yùn)用，促進(jìn)部門間的相互溝通及問題的解決，促進(jìn)企業(yè)整體風(fēng)險管理水平的提高。
2、加強(qiáng)可研分析，降低籌資和投資風(fēng)險
籌資活動是一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點(diǎn)，籌資方案要在科學(xué)論證的基礎(chǔ)上，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，同時對籌資成本和潛在風(fēng)險作出充分估計(jì)，境外籌資還要考慮所在地的政治、經(jīng)濟(jì)、法律和市場等因素。管理措施失當(dāng)會使籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產(chǎn)生籌資風(fēng)險，因此，必須嚴(yán)格控制負(fù)債經(jīng)營規(guī)模。投資項(xiàng)目并不都能產(chǎn)生預(yù)期收益，因此投資計(jì)劃要在可行性研究的論證下，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，明確投資目標(biāo)、規(guī)模、方式及資金來源，投資計(jì)劃要以主業(yè)為主，謹(jǐn)慎從事股票投資及金融衍生產(chǎn)品等高風(fēng)險投資，加強(qiáng)過程管控，加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，降低投資風(fēng)險。
3、加強(qiáng)外匯管理，規(guī)避匯率波動風(fēng)險
為規(guī)避匯率波動方向不明確導(dǎo)致的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險，出口制造型企業(yè)必須加強(qiáng)外匯管理工作。企業(yè)在做好客戶信用等級評定的前提下，在出口外匯結(jié)算過程，采用財(cái)務(wù)折扣等多種方式，加快帳款催討，降低壞帳發(fā)生比率。企業(yè)在外匯工作中還可以采用金融衍生業(yè)務(wù)、信用保險等規(guī)避匯率變動風(fēng)險。金融衍生業(yè)務(wù)包括應(yīng)收帳款保理業(yè)務(wù)、遠(yuǎn)期結(jié)售匯等，企業(yè)應(yīng)將金融產(chǎn)品提前研究透徹，以降低風(fēng)險、增加收益。出口信用保險是國家為了推動出口貿(mào)易、保障出口企業(yè)的收匯安全而制定的一項(xiàng)由國家財(cái)政提供保險準(zhǔn)備金的非贏利性的政策性保險業(yè)務(wù)。承保的對象是出口企業(yè)的應(yīng)收帳款，可將企業(yè)應(yīng)收帳款壞帳損失進(jìn)行轉(zhuǎn)移。同時，出口制造型企業(yè)要加強(qiáng)匯率走勢的研判，及時做出抉擇，選擇最佳方案規(guī)避匯率變動風(fēng)險。
4、做好財(cái)務(wù)預(yù)算和分析工作，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險的控制能力
在財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)預(yù)算即為事前控制，財(cái)務(wù)分析即為事后控制。出口制造型企業(yè)財(cái)務(wù)部門要組織編制一套完整的預(yù)算考核體系，既能體現(xiàn)企業(yè)的未來生產(chǎn)經(jīng)營趨勢，也能反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況，覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)，把趨勢絕對值和相對值緊密結(jié)合，把生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)期與財(cái)務(wù)指標(biāo)緊密結(jié)合。同時堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，建立風(fēng)險基金，在損失發(fā)生前預(yù)提用于防范風(fēng)險損失的專項(xiàng)準(zhǔn)備金。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要按經(jīng)營及預(yù)算的情況對各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，加強(qiáng)監(jiān)管職能，及時采取相應(yīng)措施，控制出現(xiàn)的偏差，有效遏制不良事態(tài)的發(fā)展，做好定量管理和定期監(jiān)測工作。同時，財(cái)務(wù)部門應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析職能，及時的分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，將多種指標(biāo)結(jié)合起來，層層深入進(jìn)行分析判斷，并用發(fā)展的眼光來分析指標(biāo)的變化，洞察財(cái)務(wù)狀況變動的本來面目，及時進(jìn)行整改，及時建立風(fēng)險檔案，吸取教訓(xùn)，避免同類風(fēng)險的再次發(fā)生。
5、做好財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德培訓(xùn)工作，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制
財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德的好壞直接影響到出口制造型企業(yè)的發(fā)展，責(zé)任重大，影響深遠(yuǎn)。如果財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德陳腐失真，對工作缺乏責(zé)任心，迫于領(lǐng)導(dǎo)上司或私人親朋原因，做假帳，挪用、侵占資金，定會給企業(yè)及社會帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響和慘痛的經(jīng)濟(jì)損失。出口制造型企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的崗位繼續(xù)教育，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，使財(cái)務(wù)人員真正做到愛崗敬業(yè)，積極參與企業(yè)經(jīng)營管理，以主人翁的熱情投入到企業(yè)中，并時刻提醒財(cái)務(wù)人員，勿以薄利而亂德，切實(shí)做到清正廉潔，明確責(zé)任，堅(jiān)持準(zhǔn)則，保證財(cái)務(wù)資金安全。
總之，財(cái)務(wù)風(fēng)險是出口制造型企業(yè)存在的主要風(fēng)險之一，出口制造型企業(yè)應(yīng)在較準(zhǔn)確認(rèn)知財(cái)務(wù)風(fēng)險的前提下，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險的規(guī)避工作。出口制造型企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，提高籌資和投資決策水平，加強(qiáng)外匯管理，做好財(cái)務(wù)預(yù)算和分析工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，避免各種財(cái)務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
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