工程建設財務管理存在的問題及對策淺析

關于工程建設財務管理存在的問題及對策淺析

　　論文摘要:工程建設過程中，財務部門的積極參與并實施有效控制和管理，具有十分重要的作用。但在實際工作中，基建財務管理卻存在著財務部門職能不明、財務部門未能有效參與工程建設管理等問題。為此，應通過明確基建財務人員管理職責、使財務人員全程參與工程建設，加強建設資金管理，規范會計核算，提高人員素質等方式來不斷提高基建財務管理水平，從而提高工程建設的質量和建設資金的投資效益。

　　論文關鍵詞：工程建設 財務管理 問題 對策
　　
　　近幾年，我國固定資產的投資增速每年均保持了較高水平，這其中，財政性資金基本建設投資占了相當大的比重。財務管理是基本建設中不可缺少的環節，建設單位財務部門全程參與工程建設管理，加強建設資金監管，對財政性工程建設經費進行有效監督，對降低工程成本、提高投資效益具有十分重要的意義。但從實際工程中來看，基建財務管理中還存在著財務部門職能不明、未能有效參與工程建設管理等問題及薄弱環節，制約了基建財務管理水平的提高，必須引起我們足夠的重視。

　　一、基建財務管理中存在的問題

　　基本建設財務管理是“對基建資金從籌集到使用的全過程及其所體現的經濟關系進行反映、監督和控制的過程”，這就明確了建設單位財務部門在基本建設中的財務管理職責；財政部發布的《內部會計控制規范—工程項目》規定了工程項目的內部會計控制包括項目決策控制、勘測設計與概預算控制、招投標與合同控制、施工過程控制、竣工驗收與決算控制等5個環節，也明確規定了在項目建設的全過程中財務人員的管理和控制職責。但在實際工作中，單位財務部門的管理職責并不明確，職能難以發揮，主要表現在以下幾個方面：
　　1.財務人員參與項目建設的程度不高，財務部門管理、控制和監督職能發揮不夠，基建財務管理水平不高。
　　（1）在基建工程的前期工作階段，單位財務部門未能有效參與項目的可行性研究和論證決策、招投標及合同簽訂等前期工作，基建財務事前控制和監督職能未得到發揮。在工程建設中，由于前期工作準備不足，常出現概算變更隨意性較大、預算及設計不合理、超財力辦事、超預算開支，以及訂立合同與己不利等情況，其重要原因之一在于財務人員參與不夠，未能充分發揮其參謀、助手、協調和監督的職能作用。
　　如在項目論證階段，未對建設資金來源的可靠性進行論證，導致出現資金不足，拖欠工程款；未進行經濟效益論證，完工后達不到預期的投資效益；在工程項目的預算、設計及招投標階段，沒有財務人員對工程成本進行把關，造成成本增加，未對投標單位財務狀況和經濟實力審查，不利于選擇確定理想的施工單位；在工程合同簽訂環節，未對合同中款項支付、質量保證金及違約責任等條款進行合法性和公平性審查，現不合理條款。
　　（2）在項目實施過程中未能有效參與工程施工和管理，基建財務事中控制、管理和監督職能未得到發揮。單位基本建設施工過程中忽視財務管理和財務人員作用的現象十分普遍。工程施工當中的設計變更、預算調整，材料、成本核算，經費使用管理，自購材料和設備采購等工作，在實際工作中，財務部門由于權責不明很少參與，起不到對基建經費的使用進行事中控制和監督的作用，造成了工程成本的上升和建設資金的浪費。
　　（3）在項目交付使用階段未能有效參與工程結算及資產交付，基建財務事后監督、評價職能未得到發揮。在工程結算時，財務部門未能積極、主動的參與材料整理、工程量審核及竣工決算審核，一定程度上造成了工程成本不實或成本的上升；工程竣工驗收后，未能及時完整地辦理資產交付使用手續，及時列入單位固定資產管理，影響了資產反映，造成資產管理不到位，底數不清；對具有產出和效益的項目，很少進行投入產出和實現效益的分析和評價，重建輕管，不利于投資決策考核與評價。
　　2.建設經費使用管理不嚴，資金支付上存在問題，影響了基建財務管理水平的提高。
　　（1）建設資金多頭開戶，層層撥款。一些單位自籌資金或使用預算外資金建設的項目，卻沒有完全按照資金專戶存儲的要求來做，而是直接存儲在基本賬戶中；此外，目前基建經費從國家財政支付到建設單位再到施工單位，其間撥付環節多，撥款周期長，資金使用效益不高，同時還經常發生截流、擠占、挪用現象。
　　（2）不按合同規定和工程進度需要付款。一些單位工程款項支付比較隨意，付款不是憑合同，而是根據單位領導的指示；有的則不根據工程進度，而是在施工單位的強力公關下由單位領導決定付款；有的預算控制不嚴，不按預算付款。這往往造成過多支付工程或設備款、質量保證金無法預留等情況的出現。
　　（3）工程進度款支付過多，造成后期工作被動。一些單位不按規定的比例支付工程進度款，進度款支付過多，造成后期工作的被動：一方面造成工程無法結算，長期掛賬，久拖不決；另一方面，施工單位偷逃了稅款，造成了國家稅款的流失。此外，一些單位沒有按規定留足工程尾款或質量保證金，發生質量問題時，施工單位經常拒絕保修。
　　3.基建會計核算不規范，影響了會計核算工作的質量和效率。
　　（1）基本建設會計核算單獨進行，與單位基本賬目分離，脫離于單位大賬，不能完整地反映單位總體經濟狀況特別是單位資產狀況。目前，基建會計核算一般是在單位總賬之外另建一套賬，使用自身的會計科目、核算方法和會計報表，自成體系，這樣做雖然符合國家預算會計制度的總體要求，但在客觀上兩類賬自成體系，單從任一套賬上都不能反映出單位的總體經濟狀況和資產情況。
　　（2）原始憑證審核、把關不嚴，影響會計核算工作質量。主要表現在對施工單位提供的結算發票審核不嚴，以不符合規定的結算發票入賬，如使用銷售發票等，而不是按規定使用建筑安裝統一發票；發票上印章與訂立施工合同的單位印章不符；出具的發票不是施工項目所在地稅務部門所開具；收款單位與訂立合同單位不符；將款項支付給其他與施工單位有關聯的單位或是其分公司、項目部等。

　　二、提高基建財務管理水平的對策

　　1．通過建章立制，使財務部門參與工程建設的全過程，充分發揮其控制、管理、監督和評價的職能，提高基建財務管理水平。
　　建設單位特別是單位領導應充分認識基建財務管理工作的重要性，為財務部門及財務人員真正全過程參與工程建設提供保障和條件；基建財務人員也必須更新觀念，提高認識，自覺強化參與意識和服務觀念，充分依靠專業優勢，做到想管、敢管和善管，在項目建設的全過程中真正起到事前參與預測和決策、事中參與控制和管理、事后進行分析和評價的作用，從而加強基建財務管理，提高工程質量，取得最大效益。具體講，應主要做好以下方面的工作：
　　（1）積極參與基建項目的研究論證、招投標及合同簽訂等前期工作，充分發揮基建財務事前控制和監督的職能，提高建設資金投資效益。認真做好項目的論證和決策。要審核項目可行性和必要性，利用專業知識進行財務分析和預測，并提供決策依據，會簽相關決議或文件。對于需要自籌資金的項目，要分析資金能否及時、足額籌集，并對資金來源的可靠性進行分析，防止超財力辦事或因資金不足拖欠工程款；對于具有產出和經濟效益的項目，要從財務管理的投資決策角度，進行投入產出分析和經濟效益測算，保證投資項目的科學性、效益性和經濟效益的實現。對工程預算、設計及招投標工作進行審核和監督。積極發揮財務部門在預算及招投標工作中的職責。預算、設計對工程造價的影響程度很大，把住預算、設計關對于工程成本控制非常重要，所以，財務人員要對概預算、設計及標底進行詳細審查，審查內容包括工程量的準確性、定額套用的正確性、費用計取和匯總的合理性，以有效控制工程成本；要參加招標領導小組，參與招投標工作，并從財務專業的角度對招標事項提出合理建議，審查投標單位的財務狀況和經濟實力，以選擇最理想的施工單位;將招標、投標、開標和定標等工作納入單位內部會計控制體系，保證項目的順利完成。對工程合同進行把關。財務人員要利用專業優勢，依據經濟法、合同法知識，對工程合同中涉及工程款項支付、質量保證、保修金及違約責任的條款進行審查，避免出現漏洞，保證這些條款符合國家相關法規規定，即保證其具有合法性、公平性和合理性；防止因合同簽訂不當而蒙受經濟損失或發生糾紛，降低合同風險。
　　（2）積極有效地參與工程施工管理，發揮基建財務事中控制、管理和監督的職能。工程施工過程中，要明確財務部門的職責，除了營房部門要做好施工的組織管理外，財務人員要參與工程管理，經常深入施工現場，了解工程施工進度、工程質量、存在問題等情況，掌握第一手材料，以便于更好地做好工程管理、進度款撥付和決算審核。嚴把設計、預算變更、調整關，對變更設計、預算調整應當參與審核，并現場勘察，科學論證，做到準確無誤，需共同在變更單上簽字方可生效，從而控制工程成本的增加；要經常監督檢查經費管理使用情況，實行跟蹤問效，發現問題及時糾正，防止浪費；要嚴把物資采購關，參與自購材料、設備的采購，保證質量，節約資金。
　　（3）認真參與工程竣工結算及交付使用等項目交付階段工作，發揮基建財務事后監督、管理和評價的職能。工程竣工結算時，財務部門要及時主動參與材料整理等各項清理工作，參與審核施工單位提交的工程量、竣工決算書，對支出項目是否合法、數額是否合理、手續是否合規等要嚴格把關，不符合規定的支出內容一律不得在項目成本中列支；工程驗收后，要分析概預算執行情況、投資完成情況、資金使用情況；并要及時、準確地辦理資產交付使用手續，及時列入固定資產管理和計價核算，防止資產管理不到位和底數不清；對部分項目做好投入產出和實現效益的分析，評價預期經濟效益和投資目的是否實現，總結經驗，找出不足，以便于評價投資決策和進行績效考核。
　　2．把好資金支付關，嚴格基建資金管理，杜絕違法違規現象。要建立健全項目資金管理制度及資金監督、控制措施，明確各職能部門及人員的職責分工和相互的關系，建立項目建設內部制約制度，稽核制度，使資金管理有章可循、有據可依。
　　（1）基建經費專戶專管、專款專用，減少撥款環節。認真按照建設單位會計核算辦法的規定，將建設經費進行專戶存儲，付款時要審所簽訂合同中的事項，保證專款專用；試行列入計劃的項目建設資金由上級主管部門直接撥入建設單位賬戶的做法，不再層層轉撥，最大限度減少撥款中間環節，縮短撥款周期，防止截流、擠占、挪用建設資金，提高資金使用效益。
　　（2）以合同規定或工程進度需要付款，嚴把資金撥付關。工程進度款的支付必須嚴格依據施工合同，根據工程進度、審定的工程量完成情況和批準的撥款額度，經審查與相關法規相符后方可付款，杜絕憑單位領導指示等隨意付款現象：同時留足質量保證金，防止決算完成前進度款支付過多和所留保證金不足而出現施工單位故意拖延結算時間或拒絕保修等情況，造成后期工作的被動；要嚴格執行支付結算規定，工程款項、自購材料和設備付款必須使用銀行轉賬，不得以現金支付。
　　（3）充分發揮財務人員財務管理職能，搞好經費供應。在嚴格資金管理、把好資金支付關的基礎上，統籌安排，周密計劃，妥善管理，做好經費供應工作，防止少供、晚供、斷供和漏供現象，確保項目資金充分發揮作用，提高資金的使用效益，保證工程順利進行和項目建設如期完成。
　　3.改革基建會計核算辦法，加強原始憑證審核，提高基建會計工作質量和效率。
　　（1）改革目前基建賬會計核算與單位基本賬分離的做法，將基建賬納入單位賬統一核算、統一報表反映。建立一套能夠反映單位整體經濟狀況和固定資產情況的單位大賬，改變目前對基建賬和基建經費的管理薄弱和重視不夠的現狀。
　　（2）加強原始憑證審核，提高會計核算工作質量。基建財務人員要對施工單位提供的結算發票嚴加審核，防止以不符合規定的發票辦理結算和入賬。必須按規定使用建筑安裝統一發票，并應是施工項目所在地施工單位或稅務部門開具；發票印章與訂立施工合同單位印章必須一致；收款單位與訂立合同單位、開票單位一致；發票上單位印章或收款人不得是施工單位以外的單位或其分公司、項目部等。

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