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增值稅免征政策
增值稅小規(guī)模納稅人按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額，包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購(gòu)置稅控收款機(jī)的增值稅稅額。以下是小編J.L分享的增值稅免征政策，更多熱點(diǎn)創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目歡迎您繼續(xù)訪問(wèn)(www.oh100.com/chuangye)。
一、免稅銷售額
深圳市增值稅小規(guī)模納稅人納稅期限為一個(gè)季度。以一個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人(含個(gè)體工商戶及臨時(shí)稅務(wù)登記中的個(gè)人，下同)，應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元(含本數(shù)，下同)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，按差額前的季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，享受免征增值稅政策。
按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。
按季納稅申報(bào)的原營(yíng)業(yè)稅納稅人過(guò)渡到試點(diǎn)增值稅小規(guī)模納稅人后，在2016年7月納稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)的2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
二、發(fā)票開具
增值稅小規(guī)模納稅人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)同時(shí)按規(guī)定預(yù)繳增值稅稅款。
增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
增值稅小規(guī)模納稅人如按規(guī)定需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票的，在一個(gè)季度內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)累計(jì)開票金額(包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票)超過(guò)9萬(wàn)元，或銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)開票金額(包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票)超過(guò)9萬(wàn)元的，應(yīng)在銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)超過(guò)9萬(wàn)元，或銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)超過(guò)9萬(wàn)元的當(dāng)次，一并就累計(jì)代開普通發(fā)票的銷售額計(jì)算預(yù)繳稅款(季度銷售額低于起征點(diǎn)的免稅代開)。
三、納稅申報(bào)
(一)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)季度銷售額或銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元(不包括其他增值稅免稅政策)
1.查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位(不含個(gè)體工商戶及其他個(gè)人)，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元(不包括其他增值稅免稅政策)的，免稅銷售額在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》(以下簡(jiǎn)稱“增值稅納稅申報(bào)表”，下同)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”“貨物及勞務(wù)”列填報(bào)。免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計(jì)算在《增值稅納稅申報(bào)表》第18欄“小微企業(yè)免稅額”“貨物及勞務(wù)”列填報(bào)。
查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位(不含個(gè)體工商戶及其他個(gè)人)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元(不包括其他增值稅免稅政策)的，免稅銷售額在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》(以下簡(jiǎn)稱“增值稅納稅申報(bào)表”，下同)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列填報(bào);免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計(jì)算在《增值稅納稅申報(bào)表》第18欄“小微企業(yè)免稅額”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列填報(bào)。
2.查賬征收的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元(不包括其他增值稅免稅政策)的，免稅銷售額在《增值稅納稅申報(bào)表》第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”“貨物及勞務(wù)”列填報(bào);免稅額根據(jù)第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”和征收率計(jì)算在《增值稅納稅申報(bào)表》第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”“貨物及勞務(wù)”列填報(bào)。
查賬征收的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元(不包括其他增值稅免稅政策)的，免稅銷售額在《增值稅納稅申報(bào)表》第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列填報(bào);免稅額根據(jù)第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”和征收率計(jì)算在《增值稅納稅申報(bào)表》第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列填報(bào)。
(二)銷售免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)及無(wú)形資產(chǎn)
增值稅小規(guī)模納稅人銷售免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表》第12欄“其他免稅銷售額”“貨物及勞務(wù)”列填報(bào);免稅額根據(jù)第12欄“其他免稅銷售額”和征收率計(jì)算在《增值稅納稅申報(bào)表》第17欄“本期免稅額”“貨物及勞務(wù)”列填報(bào)。
增值稅小規(guī)模納稅人銷售免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)銷售額應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表》第12欄“其他免稅銷售額”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列填報(bào);免稅額根據(jù)第12欄“其他免稅銷售額”和征收率計(jì)算在《增值稅納稅申報(bào)表》第17欄“本期免稅額”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列填報(bào)。
(三)代開增值稅專用發(fā)票
查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，代開增值稅專用發(fā)票的銷售額在《增值稅納稅申報(bào)表》第一項(xiàng)“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”第2欄 “稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“貨物及勞務(wù)”列填報(bào)，代開增值稅專用發(fā)票預(yù)繳稅款在《增值稅納稅申報(bào)表》第21欄“預(yù)繳稅額”“貨物及勞務(wù)”列填報(bào)。
查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，代開增值稅專用發(fā)票的銷售額在《增值稅納稅申報(bào)表》第一項(xiàng)“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”第2欄 “稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列填報(bào)，代開增值稅專用發(fā)票預(yù)繳稅款在《增值稅納稅申報(bào)表》第21欄“預(yù)繳稅額”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列填報(bào)。
(四)應(yīng)納稅額減征額
增值稅小規(guī)模納稅人按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額，包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購(gòu)置稅控收款機(jī)的增值稅稅額。其抵減、抵免增值稅應(yīng)納稅額情況，需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》予以反映。無(wú)抵減、抵免情況的納稅人，不填報(bào)此表。
四、免稅規(guī)定
銷售免征增值稅的應(yīng)稅貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定和提供適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)不得開具增值稅專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)季度銷售額或銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)季度銷售額無(wú)論是否超過(guò)9萬(wàn)元，其銷售的按項(xiàng)目免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)及無(wú)形資產(chǎn)，均不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，但可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開免稅普通發(fā)票，不需預(yù)繳稅款。
增值稅小規(guī)模納稅人銷售的按項(xiàng)目免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)及無(wú)形資產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以按規(guī)定申請(qǐng)放棄免稅。放棄免稅后，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，但36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。
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