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小微企業(yè)如何辦理納稅申報
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全納稅人自行申報納稅制度。小微企業(yè)是怎么辦理納稅申報的?下面是小編整理的小微企業(yè)如何辦理納稅申報相關(guān)資訊，歡迎大家閱讀與了解。
從2013年8月1日開始，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)，對小微企業(yè)中月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅。
營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十五條的規(guī)定，納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。
一、應(yīng)稅營業(yè)額的確定
(一)按月申報的營業(yè)額
財稅〔2013〕52號文件規(guī)定，對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。這里的“月營業(yè)額不超過2萬元”,是指月營業(yè)額在2萬元以下(含2萬元)。月營業(yè)額超過2萬元的，應(yīng)全額計算繳納營業(yè)稅。
某納稅人經(jīng)營餐飲行業(yè)，稅款繳納以1個月為申報期，其中11月營業(yè)額1.8萬元，12月營業(yè)額2.2萬元，則11月可免稅，12月必須全額納稅。
(二)按季度申報的營業(yè)額
國家稅務(wù)總局公告2013年第49號規(guī)定，以1個季度為納稅期限的營業(yè)稅納稅人，季度營業(yè)額不超過6萬元(含6萬元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照財稅〔2013〕52號文件規(guī)定，暫免征收營業(yè)稅。
某納稅人經(jīng)營餐飲行業(yè)，稅款繳納以1個季度為申報期，其中10月營業(yè)額1.2萬元，11月營業(yè)額1.8萬元，假如該企業(yè)12月營業(yè)額2.2萬元，第四季度的營業(yè)額合計為5.2萬元，則該季度可免稅;假如該企業(yè)10月營業(yè)額2.1萬元，第四季度的營業(yè)額合計為6.1萬元，則該季度必須全額納稅。
二、納稅申報表的填報
根據(jù)《稅收征收管理法實施細(xì)則》第三十二條規(guī)定，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。現(xiàn)在國家對“小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅”，是扶持企業(yè)發(fā)展的一種減稅措施，只是減稅程度高些，將應(yīng)納稅額減為零了。因此在納稅申報期內(nèi)仍然需要正常進(jìn)行納稅申報。
某納稅人經(jīng)營餐飲行業(yè)，11月營業(yè)額1.9萬元，營業(yè)稅稅率5%，以應(yīng)交營業(yè)稅為計稅依據(jù)繳納城建稅(稅率7%)、教育費附加(稅率3%)、地方教育費附加(稅率2%)。這樣應(yīng)納營業(yè)稅950元，應(yīng)納城建稅66.50元，應(yīng)納教育費附加28.50元，應(yīng)納地方教育費附加19元。應(yīng)在《地方稅綜合申報表》的第九列或者《地方稅通用申報表》的第十一列“減免稅額”一欄填寫相應(yīng)的減免額。
三、兼營行為應(yīng)當(dāng)分別核算納稅申報
對增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，兼有增值稅應(yīng)稅項目和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，納稅人既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別進(jìn)行納稅申報。
小規(guī)模納稅人(小微企業(yè))納稅申報流程
例1：季度銷售額不超過9萬元的小規(guī)模企業(yè)
某餐館為按季度申報的小規(guī)模納稅人，2016年5月1日至6月30日取得銷售餐飲服務(wù)收入51500元(不含稅收入不含稅收入51500/(1+3%)=50000)。
7月1日至9月30日，取得銷售餐飲服務(wù)收入82400元(不含稅收入82400/(1+3%)=80000)。
相關(guān)政策：
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
按季納稅的試點增值稅小規(guī)模納稅人，2016年7月納稅申報時，申報的2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過6萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
報表填寫：
2016年7月申報時，2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額的納稅申報：
本例兩個月增值稅合計應(yīng)稅銷售額50000元，屬于小微企業(yè)，填列在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第9行“免稅銷售額”相應(yīng)的列次。
稅款所屬期：2016年5月1日至2016年6月30日
納稅申報有哪些申報方式
在實際的工作當(dāng)中大多選擇上門申報的方式來進(jìn)行稅款的申報，納稅人或是扣繳人可以在納稅申報期間內(nèi)到主管部門的辦理大廳進(jìn)行辦理納稅申報工作。除了這種上門申報的工作以外，還可以采取郵寄的方式進(jìn)行申報工作，納稅人在郵局辦理相應(yīng)的納稅申報工作，可以使用納稅的專用賣報信封，通過郵局的收據(jù)為憑證進(jìn)行稅款的申報依據(jù)，以寄出的時間以及實際申報的日期為基礎(chǔ)進(jìn)行上報。
申報的方式介紹：
郵寄申報
納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。
數(shù)據(jù)電文申報
數(shù)據(jù)電文申報是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健＜{稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
從稅務(wù)管理部門的角度來說：
必須要建立比較健全的納稅人自行申報管理制度，這個自行申報的管理制度是由稅務(wù)機(jī)關(guān)或是主管部門進(jìn)行批準(zhǔn)。對于納稅人或是扣繳義務(wù)人來說，可以采取不同的方式來進(jìn)行申請以及上報，大多可以采用郵寄或是數(shù)據(jù)電文的方式來進(jìn)行辦理相應(yīng)的納稅申報管理。通過報送或是代扣代繳，或是代收代繳等不同的方式來進(jìn)行稅款的上報工作。
溫馨提示：
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全納稅人自行申報納稅制度。但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人亦可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。另外，實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。
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