- 相關(guān)推薦
新企業(yè)所得稅申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法
應(yīng)如何理解及填報。
例1：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2012年預(yù)售收入10000萬元，營業(yè)稅金及附加500萬元(會計未計入損益)，管理費用200萬元，銷售費用200萬元，財務(wù)費用100萬元。2013年完工備案，成本6000萬元，營業(yè)稅金及附加250萬元，管理費用100萬元，銷售費用100萬元，財務(wù)費用50萬元。預(yù)計毛利率15%。
一、會計處理：
2012年度企業(yè)取得的預(yù)售收入不確認(rèn)收入，計入預(yù)售賬款，成本、營業(yè)稅金及附加不結(jié)轉(zhuǎn)。利潤表如下：
[轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法
2013年度完工，將預(yù)售收入確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入(完工收入)，結(jié)轉(zhuǎn)成本、營業(yè)稅金及附加。利潤表如下：
[轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法
二、老申報表填報方法(單位：萬元)
(一)2012年預(yù)售
1、預(yù)售收入在會計上計入預(yù)收賬款，不確認(rèn)收入，但按照填報規(guī)則，應(yīng)將預(yù)售收入10000萬元填入附表一《收入明細(xì)表》第4行“銷售貨物”。
[轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法
2、再將預(yù)售收入10000萬元填入附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第19行“其他”第4列“調(diào)減金額”;將營業(yè)稅金及附加500萬元填入附表三第19 行“其他”第4列“調(diào)減金額”;預(yù)計毛利額10000×15%=1500萬元填入附表三第52行“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤”第3列“調(diào)增金額”。
[轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法
3、過渡到主表
[轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法
2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅125萬元。
(二)2013年完工
1、會計上已將預(yù)售收入10000萬元確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入(完工收入)，但按照填報規(guī)則，附表一《收入明細(xì)表》中不包括該完工收入。
[轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法
2、將完工收入10000萬元填入附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第19行“其他”第3列“調(diào)增金額”;將去年調(diào)減的營業(yè)稅金及附加500萬元填入附表三第19行“其他”第3列“調(diào)增金額”;預(yù)計毛利額1500萬元填入附表三第52行“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤”第4列“調(diào)減金額”。
[轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法
3、過渡到主表
[轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法
2013年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅500萬元。
三、新申報表填報方法(單位：萬元)：
例2：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2014年預(yù)售收入10000萬元，營業(yè)稅金及附加500萬元(會計未計入損益)，管理費用200萬元，銷售費用200萬元，財務(wù)費用100萬元。2015年完工備案，成本6000萬元，營業(yè)稅金及附加250萬元，管理費用100萬元，銷售費用100萬元，財務(wù)費用50萬元。預(yù)計毛利率15%。
(一)2014年預(yù)售
1、將預(yù)售收入10000萬元填入A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》第23行“銷售未完工產(chǎn)品的收入”，將預(yù)計毛利額10000×15%=1500萬元填入第24行“銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額”，將營業(yè)稅金及附加500萬元填入第25行“實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅”。
[轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法
2、過渡到A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》
[轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法
3、過渡到主表
[轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法
2014年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅125萬元。
(二)2015年完工
將已轉(zhuǎn)為完工收入的10000萬元填入A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”，將預(yù)計毛利額1500萬元填入第28行“轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額”，將營業(yè)稅金及附加500萬元填入第29行“轉(zhuǎn)回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅”。
[轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法
2、過渡到A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》
[轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法
3、過渡到主表
[轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法
2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅500萬元。
(三)既有預(yù)售收入又有完工收入
例3：2015年又有預(yù)售收入8000萬元，營業(yè)稅金及附加400萬元(會計未計入損益)，管理費用180萬元，銷售費用180萬元，財務(wù)費用120萬元。其他情況同例2A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》
[轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法
2、過渡到A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》
[轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法
3、過渡到主表
[轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法
2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅580萬元。
四、結(jié)論
新申報表如此設(shè)計的好處就是保持了申報表主表“利潤總額計算”部分(1-13行)與企業(yè)財務(wù)報表利潤表的一致。老申報表下，會計上不確認(rèn)預(yù)售收入，但申報時需要將預(yù)售收入填入主營業(yè)務(wù)收入，然后調(diào)減;完工后再做反向調(diào)整，與企業(yè)利潤表完全相反。新申報表用單獨列表的方式解決了這一問題，方便納稅人填報。
【新企業(yè)所得稅申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法】相關(guān)文章：
新企業(yè)所得稅申報表解讀03-28
企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填報指導(dǎo)11-23
企業(yè)所得稅計算表格(A類申報表)05-20
企業(yè)所得稅匯算清繳申報表02-01
什么是企業(yè)所得稅計算方法11-30
2016企業(yè)所得稅計算方法03-05
上市企業(yè)所得稅計算方法02-17
建筑企業(yè)所得稅計算方法06-22