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一般納稅人企業(yè)所得稅計算方法
企業(yè)所得稅，指的是對我國內(nèi)資企業(yè)跟經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得與其他所得來征收的一種稅，納稅人的范圍比公司所得稅大。
一、所謂企業(yè)所得稅納稅人，即指所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)范圍的內(nèi)資企業(yè)或者其他組織形式，包括以下六類：
(1)國有企業(yè);
(2)集體企業(yè);
(3)私營企業(yè);
(4)聯(lián)營企業(yè);
(5)股份制企業(yè);
(6)有生產(chǎn)經(jīng)營所得以及其他所得的其他組織形式。
二、所得稅的征收方式一般分為以下兩種：
1、核定征收：按收入計算繳納所得稅
計算公式為：應交所得稅=收入總額X稅務核定固定比例X所得稅稅率;
2、查帳征收：按利潤計算繳納所得稅
計算公式為：應交所得稅=利潤總額X所得稅稅率;
3、所得稅稅率：
(1)一般企業(yè)所得稅的稅率為25%
(2)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;
(3)國家需要重點扶持的高新技術(shù)類型企業(yè)，減按15%的稅率來征收企業(yè)所得稅。
三、所得稅的計算方式如下
1、如果你單位所得稅是核定征收方式應交所得稅=不含稅收入額X稅務核定比例X所得稅稅率=1000X稅務核定比例x25%;
2、如果你單位是查賬征收方式應交所得稅=利潤總額x所得稅稅率;
=(不含稅收入-不含稅成本-稅費-管理、銷售、財務費用)x25%
拓展：
不得實行企業(yè)所得稅核定征收的企業(yè)類型
從廣州市地稅局了解到，該局已完成了對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定工作。該局工作人員介紹，核定征收是企業(yè)所得稅征收方式之一，包括核定應稅所得率征收和定額征收兩種，重新鑒定后，一部分企業(yè)不再符合企業(yè)所得稅核定征收的范圍，不得再實行核定征收，2015年度企業(yè)所得稅征收方式將變更為查賬征收。那么，企業(yè)所得稅核定征收范圍是什么?哪些企業(yè)不得實行核定征收呢?稅屋綜合整理如下——
根據(jù)國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知(國稅發(fā)[2008]30號)的規(guī)定，企業(yè)所得稅核定征收范圍：
納稅人具有下列情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)核定征收企業(yè)所得稅：
(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;
(五)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的
(六)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。
據(jù)市地稅局工作人員介紹，對企業(yè)實行企業(yè)所得稅的核定征收有嚴格范圍，并不是所有的企業(yè)都可以采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國稅發(fā)[2008]30號)和《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函[2009 ]377號)的相關(guān)規(guī)定，以下納稅人不能實行企業(yè)所得稅核定征收：
(一)享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè));
(二)匯總納稅企業(yè);
(三)上市公司;
(四)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè);
(五)會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu);
(六)國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。根據(jù)《國家稅務總局 關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第27號)的規(guī)定，專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。
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