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房產(chǎn)稅與土地使用稅的減免稅優(yōu)惠政策
有關(guān)房產(chǎn)稅以及土地使用稅的減免稅的優(yōu)惠政策，下面是一些信息內(nèi)容，歡迎大家閱讀與了解。
(一)根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》(國務(wù)院國發(fā)[1986]90號)第五條規(guī)定，下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅：
1、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn);
2、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn);
3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn);
4、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn);
5、經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。
第六條規(guī)定：除條例第五條規(guī)定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。”
(二)根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》([86]財稅地字第008號)
1、根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例的規(guī)定，不在開征地區(qū)范圍之內(nèi)的工廠、倉庫，不應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
2、企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
3、對作營業(yè)用的地下人防設(shè)施，暫不征收房產(chǎn)稅。
4、對個人所有的居住用房，不分面積多少，均免征房產(chǎn)稅。
5、經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。
5、對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)，依照規(guī)定應(yīng)征收房產(chǎn)稅。但為了照顧企業(yè)的實際負擔能力，可由地方根據(jù)實際情況在一定期限內(nèi)暫免征房產(chǎn)稅。
7、企業(yè)停產(chǎn)、撤消后，對他們原有的房產(chǎn)閑置不用的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準可暫不征收房產(chǎn)稅;如果這些房產(chǎn)轉(zhuǎn)給其他征稅單位使用或者企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)的時候，應(yīng)依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
8、房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。
(三)根據(jù)《財政部關(guān)于對軍隊房產(chǎn)征免房產(chǎn)稅的通知》([87]財稅字第032號)
1、軍需工廠的房產(chǎn)，凡生產(chǎn)軍品的，免征房產(chǎn)稅;生產(chǎn)經(jīng)營民品的依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅;既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)經(jīng)營民品的，可按各占比例劃分征免房產(chǎn)稅。
2、軍隊實行企業(yè)經(jīng)營的招待所(包括飯店、賓館)，根據(jù)財政部和中國人民解放軍總后勤部[84]財稅字第79號、財政部[84]財稅字第312號文件的精神，區(qū)別為軍內(nèi)服務(wù)和對軍外營業(yè)各占的比例征免房產(chǎn)稅。
(四)根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對武警部隊房產(chǎn)征免房產(chǎn)稅的通知》([87]財稅地字第012號)
1、武警部隊所辦服務(wù)社的房產(chǎn)，專為武警內(nèi)部人員及其家屬服務(wù)的，免征房產(chǎn)稅，對外營業(yè)的應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
房產(chǎn)稅與土地使用稅如何計算
1、某企業(yè)2004年固定資產(chǎn)帳簿上記載房屋原值為500萬元，請計算該企業(yè)2004年應(yīng)交多少房產(chǎn)稅?
答：該企業(yè)2004年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=500萬元×(1-30%)×1.2%=4.2萬元
2、某企業(yè)2004年7月份購入一房屋用于辦公，價值為100萬元。請計算此房屋2004年應(yīng)交納的房產(chǎn)稅是多少?
答：2004年該企業(yè)購入房屋應(yīng)納的房產(chǎn)稅=100×(1-30%)×1.2%×5/12=0.35萬元
3、甲企業(yè)一辦公樓的房屋原值為500萬元，建筑面積為3000㎡.2005年1月1日，甲企業(yè)將辦公樓的一部分出租給乙企業(yè)，出租面積為600㎡，租金為20萬元，租賃期限為一年，該企業(yè)于6月1日一次性取得全部租金，則甲企業(yè)2005年全年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為多少萬元?
答：出租部分房產(chǎn)稅=20萬元×12%=2.4萬元
自用部分房產(chǎn)稅=500萬元×(1-30%)×1.2%×(3000-600)/3000=3.36萬元。
2005年全年應(yīng)納房產(chǎn)稅=2.4萬元+3.36萬元=5.76萬元
4、甲企業(yè)為商業(yè)企業(yè)，在我市一類區(qū)(土地稅稅額標準為24元/㎡)購買一寫字間用于辦公，購買寫字間的建筑面積為160㎡，經(jīng)向大樓的`開發(fā)單位了解，整棟大樓的建筑面積為3200㎡，大樓的占地面積為2000㎡，則甲企業(yè)年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為多少元?
答：甲企業(yè)年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=160/3200×2000×24=2400元。
5、稽查人員于二○○五年一月到大連紅星公司進行納稅檢查，發(fā)現(xiàn)該公司二○○四年固定資產(chǎn)卡片記載的房屋及建筑物資料如下表所示：(單位：元)
名稱原值累計已提折舊余值
綜合辦公樓600000015000004500000
生產(chǎn)車間400000010000003000000
食堂20000050000150000
職工學(xué)校400000100000300000
水塔16000060000100000
圍墻900003000060000
鍋爐房1000004000060000
請計算紅星公司二○○四年應(yīng)納房產(chǎn)稅為多少?
答：紅星公司二○○四年應(yīng)納房產(chǎn)稅=(6000000+4000000+200000+100000)×70%×1.2%=86520元
6、我市某大型國有工業(yè)企業(yè)位于西崗區(qū)，土地等級為三級地(稅額標準為12元/㎡)，該企業(yè)總占地面積為3500平方米，其中生產(chǎn)經(jīng)營房屋占地面積2000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地500平方米，廠區(qū)內(nèi)道路占地300平方米，廠區(qū)內(nèi)鐵路線占地100平方米，荒山占地300平方米，職工醫(yī)院占地300平方米。請計算2007年該企業(yè)應(yīng)申報繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是多少?
答：2007年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(2000+500+300+100)×12=34800元。
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