外籍個稅計算器

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外籍個稅計算器2017

　　2017外籍人員，他們的個稅有哪些?是如何計算的?計算器的計算方法是哪些?

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　　外籍人員個人所得稅有那些相關(guān)政策

　　一、納稅義務(wù)人

　　個人所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從中國境內(nèi)和境外取得所得的個人，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年但從中國境內(nèi)取得所得的個人。

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅稅法實施條例》第三條的規(guī)定：在境內(nèi)居住滿一年，是指在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住365日。臨時離境的，不扣減日數(shù)。臨時離境是指在一個納稅年度中，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。納稅年度是指自公歷1月1日起至12月31日止。

　　例：一個外籍人員首次于2008年1月1日入境，2008年12月10日離境回國過圣誕，并于2009年1月22日回到中國，問：該人是否為我國個人所得稅的納稅義務(wù)人?

　　解析：應(yīng)該按照一個納稅年度中的離境時間計算，2008年為一個納稅年度，該人在該納稅年度內(nèi)一次離境未超過30天，2009年這一納稅年度離境也不超過30天，所以本例中不扣減日數(shù)，他仍然是居民納稅人。

　　例：一個外籍人員首次于2008年1月1日入境，2008年2月離境12天，2008年5月離境17天、2008年7月離境8天、2008年9月離境15天、2008年12月離境11天，問：該人是否為我國個人所得稅的納稅義務(wù)人?

　　解析：應(yīng)該按照一個納稅年度中的離境時間計算，2008年為一個納稅年度，該人在該納稅年度內(nèi)多次累計不超過90日(該人2008年累計的離境天數(shù)為63天)，所以本例中不扣減日數(shù)，他仍然是居民納稅人。

　　二、關(guān)于工資、薪金所得來源地的確定

　　個人所得稅是按屬人稅收管轄權(quán)和屬地稅收管轄權(quán)相結(jié)合來確定征稅范圍。因此，判定所得來源地是確定納稅義務(wù)的重要法律依據(jù)。根據(jù)實施條例第五條第(一)項的規(guī)定，屬于來源于中國境內(nèi)的工資薪金所得應(yīng)為個人在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，即：個人實際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個人雇主支付的，均屬來源于中國境內(nèi)的所得;個人實際在中國境外工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內(nèi)還是由境外企業(yè)或個人雇主支付的，均屬于來源于中國境外的所得。

　　下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

　　1.因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;

　　2.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

　　3.轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得;

　　4.許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

　　5.從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。

　　三、應(yīng)稅所得的確定

　　1、各項所得的算，以人民幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。

　　所得為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照填開完稅憑證的上一月最后一日中國人民銀行公布的外匯牌價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。在年度終了后匯算清繳的，對已經(jīng)按月或者按次預(yù)繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折算;對應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日中國人民銀行公布的外匯牌價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。

　　2、據(jù)國稅發(fā)[1995]173號文：企業(yè)和個人取得的收入和所得為美元、日元、港幣以外的其他貨幣的，應(yīng)根據(jù)美元對人民幣的基準(zhǔn)匯價和國家外匯管理局提供的紐約外匯市場美元對主要外國貨幣的匯價進(jìn)行套算，按套算后的匯價作為折合匯率計算繳納稅款。套算公式為：某種貨幣對人民幣的匯價=美元對人民幣的基準(zhǔn)匯價/紐約外匯市場美元對該種貨幣的匯價，企業(yè)和個人在報送納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)附送匯價折算的計算過程。

　　四、對外籍人員居住日的確定

　　1、根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1995]155號文的規(guī)定：判斷納稅人在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)是否連續(xù)或累計居住超過183日時，居住時間的確定，應(yīng)按有關(guān)入境證明，依據(jù)各稅收協(xié)定具體規(guī)定予以計算。凡稅收協(xié)定規(guī)定的停留期間以歷年或納稅年度計算的，應(yīng)自當(dāng)年1月1日起至12月31日止的期間計算居住時間;凡稅收協(xié)定規(guī)定的停留期間以12個月或365天計算的，應(yīng)自締約國對方居民個人來華之日起，跨年度在任何12個月或365天內(nèi)計算其居住時間。

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