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  • 所得稅稅率表最新

    時間:2024-09-27 18:21:55 辦稅指南 我要投稿

    所得稅稅率表最新

      今年最新的所得稅稅率表上有哪些內(nèi)容?規(guī)定的級數(shù)是哪些?是如何計算的?

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      稅率表一:工資、薪金所得適用個人所得稅累進(jìn)稅率表

    級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)
    含稅級距 不含稅級距
    1 不超過1500元的 不超過1455元的 3 0
    2 超過1500元至4500元的部分 超過1455元至4155元的部分 10 105
    3 超過4500元至9000元的部分 超過4155元至7755元的部分 20 555
    4 超過9000元至35000元的部分 超過7755元至27255元的部分 25 1005
    5 超過35000元至55000元的部分 超過27255元至41255元的部分 30 2755
    6 超過55000元至80000元的部分 超過41255元至57505元的部分 35 5505
    7 超過80000元的部分 超過57505元的部分 45 13505

      注:

      1、本表所列含稅級距與不含稅級距,均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額;

      2、含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

      稅率表二:個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用

    級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)
    含稅級距 不含稅級距
    1 不超過15000元的 不超過14250元的 5 0
    2 超過15000元至30000元的部分 超過14250元至27750元的部分 10 750
    3 超過30000元至60000元的部分 超過27750元至51750元的部分 20 3750
    4 超過60000元至100000元的部分 超過51750元至79750元的部分 30 9750
    5 超過100000元的部分 超過79750元的部分 35 14750

      注:

      1、本表所列含稅級距與不含稅級距,均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額;

      2、含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

      所得稅計算方法:

      應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額

      一、

      所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率(25%或20%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

      二、

      企業(yè)所得稅是指對取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織,就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。

      (一)企業(yè)所得稅的納稅人

      企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時具備以下三個條件:

      1.在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶;

      2.獨(dú)立建立賬簿,編制財務(wù)會計報表;

      3.獨(dú)立計算盈虧。

      (二)企業(yè)所得稅的征稅對象

      是納稅人每一納稅年度內(nèi)來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。

      (三)企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。

      應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項目

      (四)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額

      1.收入總額。

      (1)生產(chǎn)、經(jīng)營收入:

      (2)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入:

      (3)利息收入:

      (4)租賃收入;

      (5)特許權(quán)使用費(fèi)收入:

      (6)股息收入:

      (7)其他收入:包括固定資產(chǎn)盤盈收入,罰款收入,因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項,物資及現(xiàn)金的溢余收入,教育費(fèi)附加返還款,逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。

      2、納入收入總額的其他幾項收入。

      (1)企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)的“技術(shù)性收入免稅申請表”為依據(jù),未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的所有收入,一律按非技術(shù)性收入照章征收企業(yè)所得稅。

      (2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入,應(yīng)并入收入總額予以征稅,而不能直接沖減在建工程成本。

      (3)對機(jī)構(gòu)(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入,應(yīng)計入當(dāng)期損益,按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。

      (4)外貿(mào)企業(yè)由于實(shí)施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發(fā)生匯兌損益,可以在計算應(yīng)納稅所得額時進(jìn)行調(diào)整,按照直線法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額。

      (5)納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅,以及取得的國家財政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入,除國家另有文件指定專門用途的,都應(yīng)并入企業(yè)所得,計算繳納所得稅。

      (6)企業(yè)在基本建設(shè)、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的,均應(yīng)作為收入處理;企業(yè)對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料,如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有,也應(yīng)作為收入處理。

      (7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的,其收入額應(yīng)參照當(dāng)時的市場價格計算或估定。

      (8)企業(yè)依法清算時,其清算終了后的清算所得,應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

      3.準(zhǔn)予扣除的項目。

      (1)成本。

      (2)費(fèi)用。經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。

      (3)稅金。

      (4)損失。

      在確定納稅人的扣除項目時,應(yīng)注意以下兩個問題:(1)企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目,包括各類應(yīng)計未計費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等,不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。(2)納稅人的財務(wù)、會計處理與稅收規(guī)定不一致的,應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整,按稅收規(guī)定允許扣除的金額,準(zhǔn)予扣除。

      此外,稅法允許下列項目按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除:

      (1)利息支出。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間,向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的金額部分,準(zhǔn)予扣除。

      (2)計稅工資。納稅人支付給職工的工資,按照計稅工資扣除。

      (3)納稅人的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、教育費(fèi),分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。

      (4)捐贈。納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈,在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。

      (5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

      (6)保險基金。

      (7)保險費(fèi)用。納稅人參加財產(chǎn)保險和運(yùn)輸保險,按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待,應(yīng)計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

      (8)租賃費(fèi)。以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi),可以據(jù)實(shí)扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費(fèi),以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。

      (9)準(zhǔn)備金。納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價準(zhǔn)備金,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

      (10)購買國債的利息收入,不計入應(yīng)納稅所得額。

      (11)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用,允許扣除。

      (12)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失,準(zhǔn)予扣除。

      (13)匯兌損益,計入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。

      (14)納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費(fèi),須提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后,準(zhǔn)予扣除。

      4.不得扣除的項目。

      (1)資本性支出。即納稅人購置、建造固定資產(chǎn),對外投資的支出。

      (2)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)支出。

      (3)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。

      (4)各項稅收的滯納金、罰金和罰款。

      (5)自然災(zāi)害或者意外事故,損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

      (6)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈,以及非公益、救濟(jì)性捐贈。

      (7)各種贊助支出。是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

      (8)貸款擔(dān)保。納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供的,與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等,因被擔(dān)保方還不清貸款而由納稅人承擔(dān)的本息等,不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。

      (9)與取得收入無關(guān)的其他各項支出。

      5.應(yīng)納稅額的計算。

      應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

      6.稅額扣除和虧損彌補(bǔ)。

      (1)納稅人來源于中國境外的所得,已在境外繳納的所得稅款,準(zhǔn)予在匯總納稅時,從其應(yīng)納稅額中扣除,但是扣除額不得超過其境外所得依照我國稅法計算的應(yīng)納稅額。

      (2)納稅人從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤,如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè),不退還所得稅;如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè),投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。

      (3)虧損彌補(bǔ)。納稅人發(fā)生年度虧損,可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。

      (五)企業(yè)所得稅的稅率

      企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率,一般納稅人的稅率為33%。對年所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè),按18%的比例稅率征收,對年所得額在3萬元以上,10萬元(含10萬元)以下的企業(yè),按27%的比例稅率征收。對國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè),經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)納稅人的,減按15%的稅率征收所得稅。

      (六)企業(yè)所得稅的納稅期限和地點(diǎn)

      1.納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅年度的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

      2.納稅期限。按年計算,分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。

      3.納稅地點(diǎn)。納稅人以獨(dú)立核算的企業(yè)為單位就地納稅。

      (七)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

      1.民族自治地方的企業(yè),需要照顧和鼓勵的,經(jīng)省政府批準(zhǔn),可以給予定期減稅或者免稅。

      2.現(xiàn)行的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策主要有以下幾個方面:

      (1)國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。

      (3)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的,可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。

      (4)在國家確定的革命老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可減征或者免征所得稅3年。

      (5)企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓,以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得,年凈收入在30萬元以下的,暫免征收所得稅。

      (6)企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可減征或免征所得稅1年。

      (7)新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè),當(dāng)年安置待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的,可在3年內(nèi)教征或者免征所得稅。

      (8)高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠,可減征或者免征所得稅。

      (9)民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅。

      (10)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%,用于補(bǔ)助社會性開支的費(fèi)用,不再執(zhí)行稅前提取的10%辦法。

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