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個(gè)人第二套房產(chǎn)稅
對(duì)本市居民家庭中的子女成年后因婚姻等需要而首次新購、且屬該子女家庭唯一的住房，暫免征收房產(chǎn)稅。
個(gè)人住房房產(chǎn)稅的試點(diǎn)范圍如何確定?
政策內(nèi)容：
《上海市開展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法》第一條規(guī)定，試點(diǎn)范圍為本市行政區(qū)域。
政策解讀：
2011年1月28日起，個(gè)人在本市行政區(qū)域購買的住房，均屬于個(gè)人住房房產(chǎn)稅的試點(diǎn)范圍。
個(gè)人住房房產(chǎn)稅的征收對(duì)象如何確定?
政策內(nèi)容：
《上海市開展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法》第二條規(guī)定，征收對(duì)象是指本暫行辦法施行之日起本市居民家庭在本市新購且屬于該居民家庭第二套及以上的住房(包括新購的二手存量住房和新建商品住房)和非本市居民家庭在本市新購的住房。
政策解讀：
2011年1月28日起，本市居民家庭在本市新購且屬于該居民家庭第二套及以上的住房和非本市居民家庭在本市新購的住房屬于個(gè)人住房房產(chǎn)稅的征收對(duì)象。本市居民家庭是指具有本市常住戶口的居民家庭。
新購住房的購房時(shí)間如何確定?
政策內(nèi)容：
新購住房的購房時(shí)間，以購房合同網(wǎng)上備案日期為準(zhǔn)。
居民家庭住房套數(shù)如何確定?
政策內(nèi)容：
《上海市開展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法》第二條規(guī)定，居民家庭住房套數(shù)根據(jù)居民家庭(包括夫妻雙方及其未成年子女，下同)在本市擁有的住房情況確定。
政策解讀：
居民家庭住房套數(shù)為居民家庭(包括夫妻雙方及其未成年子女，下同)在本市范圍內(nèi)擁有的所有住房(含已簽訂購房合同的住房)。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)上海市房屋狀況查詢中心的查詢信息確定居民家庭住房套數(shù)。
個(gè)人住房房產(chǎn)稅的納稅人如何確定?
政策內(nèi)容：
《上海市開展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法》第三條規(guī)定，納稅人為應(yīng)稅住房產(chǎn)權(quán)所有人。產(chǎn)權(quán)所有人為未成年人的，由其法定監(jiān)護(hù)人代為納稅。
個(gè)人住房房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)如何確定?
政策內(nèi)容：
《上海市開展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法》第四條規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)為參照應(yīng)稅住房的房地產(chǎn)市場價(jià)格確定的評(píng)估值，評(píng)估值按規(guī)定周期進(jìn)行重估。試點(diǎn)初期，暫以應(yīng)稅住房的市場交易價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅暫按應(yīng)稅住房市場交易價(jià)格的70%計(jì)算繳納。
政策解讀：
目前本市暫以應(yīng)稅住房的市場交易價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)于成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格并且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。
應(yīng)稅住房應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額的計(jì)算，即：應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=新購住房應(yīng)征稅的面積(建筑面積)×新購住房單價(jià)×70% ×稅率。
個(gè)人住房房產(chǎn)稅的適用稅率是多少?
政策內(nèi)容：
《上海市開展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法》第五條規(guī)定，適用稅率暫定為0.6%。應(yīng)稅住房每平方米市場交易價(jià)格低于本市上年度新建商品住房平均銷售價(jià)格2倍(含2倍)的，稅率暫減為0.4%。上述本市上年度新建商品住房平均銷售價(jià)格，由市統(tǒng)計(jì)局每年公布。
政策解讀：
結(jié)合上述規(guī)定，各年度適用0.4%稅率的條件詳見下表：
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序號(hào) |
適用年度 （新購住房的購房年度） |
稅率暫減為0.4%的條件 |
市統(tǒng)計(jì)局公布的上年度新建商品住房平均銷售價(jià)格 |
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1 |
2017年 |
每平方米市場交易價(jià)格≤51820元 |
25910元/平方米 |
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2 |
2016年 |
每平方米市場交易價(jià)格≤43002元 |
21501元/平方米 |
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3 |
2015年 |
每平方米市場交易價(jià)格≤32830元 |
16415元/平方米 |
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4 |
2014年 |
每平方米市場交易價(jià)格≤32384元 |
16192元/平方米 |
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5 |
2013年 |
每平方米市場交易價(jià)格≤27740元 |
13870元/平方米 |
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6 |
2012年 |
每平方米市場交易價(jià)格≤26896元 |
13448元/平方米 |
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7 |
2011年 |
每平方米市場交易價(jià)格≤28426元 |
14213元/平方米 |
對(duì)本市居民家庭的應(yīng)稅住房征收房產(chǎn)稅的面積如何計(jì)算?
政策內(nèi)容：
《上海市開展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法》第六條規(guī)定，本市居民家庭在本市新購且屬于該居民家庭第二套及以上住房的，合并計(jì)算的家庭全部住房面積(指住房建筑面積，下同)人均不超過60平方米(即免稅住房面積，含60平方米)的，其新購的住房暫免征收房產(chǎn)稅;人均超過60平方米的，對(duì)屬新購住房超出部分的面積，按本暫行辦法規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。合并計(jì)算的家庭全部住房面積為居民家庭新購住房面積和其它住房面積的總和。
案例：
以一個(gè)三口之家的本市居民家庭(夫妻雙方加上未成年子女)為例：
例1. 如果這個(gè)居民家庭原來已擁有一套50平方米的住房，現(xiàn)又新購一套110平方米的住房，將這兩套住房面積合并計(jì)算后，該居民家庭全部住房面積為160平方米，人均住房面積為53.33平方米，全部住房面積未超出人均60平方米的免稅住房面積標(biāo)準(zhǔn)，因此，該家庭此次新購的這一套110平方米的住房可暫免征收房產(chǎn)稅。
例2.如果這個(gè)居民家庭原來已擁有一套150平方米的住房，現(xiàn)又新購一套110平方米的住房，將這兩套住房面積合并計(jì)算后，該居民家庭全部住房面積為260平方米，人均住房面積為86.67平方米，全部住房面積已超過人均60平方米的免稅住房面積標(biāo)準(zhǔn)，因此，該居民家庭新購住房中超出上述標(biāo)準(zhǔn)的部分面積(260平方米-180平方米，即80平方米)須按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
例3.如果這個(gè)居民家庭原來已擁有一套250平方米的住房，現(xiàn)又新購一套110平方米的住房，由于該居民家庭原有人均住房面積達(dá)83.33平方米，已超過人均60平方米的免稅住房面積標(biāo)準(zhǔn)，因此，該家庭此次新購的這一套住房的全部面積(即110平方米)，須按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
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