印花稅

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印花稅2017

　　為進一步規(guī)范印花稅管理，便利納稅人，國家稅務總局制定了《印花稅管理規(guī)程(試行)》頒布實施了。

　　第一章總則

　　第一條為進一步規(guī)范印花稅管理，便利納稅人，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細則、《中華人民共和國印花稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)及其施行細則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)程。

　　第二條本規(guī)程適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風險管理等事項，其他管理事項按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第三條印花稅管理應當堅持依法治稅原則，按照法定權(quán)限與程序，嚴格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策，堅決維護稅法的權(quán)威性和嚴肅性，切實保護納稅人合法權(quán)益。

　　第四條稅務機關(guān)應當根據(jù)《條例》和相關(guān)法律法規(guī)要求，優(yōu)化納稅服務，減輕納稅人辦稅負擔，加強部門協(xié)作，提高印花稅征管質(zhì)效，實現(xiàn)信息管稅。

　　第二章稅源管理

　　第五條納稅人應當如實提供、妥善保存印花稅應納稅憑證(以下簡稱“應納稅憑證”)等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設置、登記和保管《印花稅應納稅憑證登記簿》(以下簡稱《登記簿》)，及時、準確、完整記錄應納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。

　　《登記簿》的內(nèi)容包括：應納稅憑證種類、應納稅憑證編號、憑證書立各方(或領(lǐng)受人)名稱、書立(領(lǐng)受)時間、應納稅憑證金額、件數(shù)等。

　　應納稅憑證保存期限按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第六條稅務機關(guān)可與銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門建立定期信息交換制度，利用相關(guān)信息加強印花稅稅源管理。

　　第七條稅務機關(guān)應當通過多種渠道和方式廣泛宣傳印花稅政策，強化納稅輔導，提高納稅人的納稅意識和稅法遵從度。

　　第三章稅款征收

　　第八條納稅人書立、領(lǐng)受或者使用《條例》列舉的應納稅憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證時，即發(fā)生納稅義務，應當根據(jù)應納稅憑證的性質(zhì)，分別按《條例》所附《印花稅稅目稅率表》對應的稅目、稅率，自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱“貼花”)。

　　第九條一份憑證應納稅額超過500元的，納稅人可以采取將稅收繳款書、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由地方稅務機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花。

　　第十條同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式。匯總申報繳納的期限不得超過一個月。

　　采用按期匯總申報繳納方式的，一年內(nèi)不得改變。

　　第十一條納稅人應按規(guī)定據(jù)實計算、繳納印花稅。

　　第十二條稅務機關(guān)可以根據(jù)《征管法》及相關(guān)規(guī)定核定納稅人應納稅額。

　　第十三條稅務機關(guān)應分行業(yè)對納稅人歷年印花稅的納稅情況、主營業(yè)務收入情況、應稅合同的簽訂情況等進行統(tǒng)計、測算，評估各行業(yè)印花稅納稅狀況及稅負水平，確定本地區(qū)不同行業(yè)應納稅憑證的核定標準。

　　第十四條實行核定征收印花稅的，納稅期限為一個月，稅額較小的，納稅期限可為一個季度，具體由主管稅務機關(guān)確定。納稅人應當自納稅期滿之日起15日內(nèi)，填寫國家稅務總局統(tǒng)一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅。

　　第十五條納稅人對主管稅務機關(guān)核定的應納稅額有異議的，或因生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要重新核定的，可向主管稅務機關(guān)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務機關(guān)核實后進行調(diào)整。

　　第十六條主管稅務機關(guān)核定征收印花稅，應當向納稅人送達《稅務事項通知書》，并注明核定征收的方法和稅款繳納期限。

　　第十七條稅務機關(guān)應當建立印花稅基礎資料庫，內(nèi)容包括分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等，并確定科學的印花稅評估方法或模型，據(jù)此及時、合理地做好印花稅征收管理工作。

　　第十八條稅務機關(guān)根據(jù)印花稅征收管理的需要，本著既加強源泉控管，又方便納稅人的原則，按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2013年第24號，以下簡稱《委托代征管理辦法》)有關(guān)規(guī)定，可委托銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門，代征借款合同、財產(chǎn)保險合同、權(quán)利許可證照、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、建設工程承包合同等的印花稅。

　　第十九條稅務機關(guān)和受托代征人應嚴格按照《委托代征管理辦法》的規(guī)定履行各自職責。違反規(guī)定的，應當追究相應的法律責任。

　　第二十條稅務機關(guān)在印花稅征管中要加強部門協(xié)作，實現(xiàn)相關(guān)信息共享，構(gòu)建綜合治稅機制。

　　第四章減免稅和退稅管理

　　第二十一條稅務機關(guān)應當依照《條例》和相關(guān)規(guī)定做好印花稅的減免稅工作。

　　第二十二條印花稅實行減免稅備案管理，減免稅備案資料應當包括：

　　(一)納稅人減免稅備案登記表;

　　(二)《登記簿》復印件;

　　(三)減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的其他資料。

　　第二十三條印花稅減免稅備案管理的其他事項，按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第43號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十四條多貼印花稅票的，不得申請退稅或者抵用。

　　第五章風險管理

　　第二十五條稅務機關(guān)應當按照國家稅務總局關(guān)于稅收風險管理的總體要求以及財產(chǎn)行為稅風險管理工作的具體要求開展印花稅風險管理工作，探索建立適合本地區(qū)的印花稅風險管理指標，依托現(xiàn)代化信息技術(shù)，對印花稅管理的風險點進行識別、預警、監(jiān)控，做好風險應對工作。

　　第二十六條稅務機關(guān)通過將掌握的涉稅信息與納稅人申報(報告)的征收信息、減免稅信息進行比對，分析查找印花稅風險點。

　　(一)將納稅人分稅目已繳納印花稅的信息與其對應的營業(yè)賬簿、權(quán)利和許可證照、應稅合同的應納稅款進行比對，防范少征該類賬簿、證照、合同印花稅的風險;

　　(二)將納稅人主營業(yè)務收入與其核定的應納稅額進行比對，防范納稅人少繳核定征收印花稅的風險。

　　第二十七條稅務機關(guān)要充分利用稅收征管系統(tǒng)中已有信息、第三方信息等資源，不斷加強和完善印花稅管理，提高印花稅管理的信息化水平。

　　第六章附則

　　第二十八條各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)可根據(jù)本規(guī)程制定具體實施辦法。

　　第二十九條本規(guī)程自2017年1月1日起施行。

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