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廣州辦稅指南
【 一、納稅申報的對象 】
下列納稅人或者扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)按期向主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告、委托代征稅款報告；
(一)依法已向國家稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人。包括：
1、各項收入均應(yīng)當(dāng)納稅的納稅人；
2、全部或部份產(chǎn)品、項目或者稅種享受減稅、免稅照顧的納稅人；
3、當(dāng)期營業(yè)額未達起征點或沒有營業(yè)收入的納稅人；
4、實行定期定額納稅的納稅人；
5、應(yīng)當(dāng)向國家稅務(wù)機關(guān)繳納企業(yè)所得稅以及其他稅種的納稅人。
(二)按規(guī)定不需向國家稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，以及應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的納稅人。
(三)扣繳義務(wù)人和國家稅務(wù)機關(guān)確定的委托代征人。
【 二、納稅申報的期限 】
(一)各稅種的申報期限
1、繳納增值稅、消費稅的納稅人，以一個月為一期納稅的，于期滿后十日內(nèi)申報，以一天、三天、五天、十天、十五天為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報并結(jié)算上月應(yīng)納稅款。
2、繳納企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理預(yù)繳所得稅申報；內(nèi)資企業(yè)在年度終了后四十五日內(nèi)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在年度終了后四個月內(nèi)向其所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理所得稅申報。
3、其他稅種，稅法已明確規(guī)定納稅申報期限的，按稅法規(guī)定的期限申報。
4、稅法未明確規(guī)定納稅申報期限的，按主管國家稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體情況確定的期限申報。
(二)申報期限的順延。納稅人辦理納稅申報的期限最后一日，如遇公休、節(jié)假日的，可以順延。
(三)延期辦理納稅申報。納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表、委托代征稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報期限內(nèi)向主管國家稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人因不可抗力情形，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報告的，可以延期辦理。但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管國家稅務(wù)機關(guān)報告。
【 三、納稅申報方式 】
(一)上門申報。納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)在納稅申報期限內(nèi)到主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報、代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報告。
(二)郵寄申報。納稅人到主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報有困難的，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，也可以采取郵寄申報，以郵出地的郵戳日期為實際申報日期。
(三)電傳申報。實行自核自繳，且有電傳條件的納稅人，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以采取電傳申報。
(四)現(xiàn)場申報。對臨時取得應(yīng)稅收入以及在市場內(nèi)從事經(jīng)營的納稅個人，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以在經(jīng)營現(xiàn)場口頭向主管國家稅務(wù)機關(guān)(人員)申報。
【 四、納稅申報的要求 】
(一)納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)?shù)疆?dāng)?shù)貒叶悇?wù)機關(guān)購領(lǐng)納稅申報表或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表、委托代征稅款報告表，按照表式內(nèi)容全面、如實填寫，并按規(guī)定加蓋印章。
(二)納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)根據(jù)不同情況提供下列有關(guān)資料和證件：
1、財務(wù)、會計報表及其說明材料；
2、增值稅專用發(fā)票領(lǐng)、用、存月報表，增值稅銷項稅額和進項稅額明細表；
3、增值稅納稅人先征稅后返還申請表；
4、外商投資企業(yè)超稅負返還申請表；
5、與納稅有關(guān)的經(jīng)濟合同、協(xié)議書、聯(lián)營企業(yè)利潤轉(zhuǎn)移單；
6、未建帳的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)提供收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿；
7、外出經(jīng)營活動稅收管理證明；
8、境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；
9、國家稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他證件、資料。
(三)扣繳義務(wù)人或者代征人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報送代扣代繳，代收代繳稅款的報告表或者委托代征稅款報告表，代扣代繳、代收代繳稅款或者委托代征稅款的合法憑證，與代扣代繳、代收代繳稅款或者委托代征稅款有關(guān)的經(jīng)濟合同、協(xié)議書。
【 五、違反納稅申報規(guī)定的法律責(zé)任 】
(一)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，或者扣繳義務(wù)人、代征人未按照規(guī)定的期限向國家稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，由國家稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款；
(二)一般納稅人不按規(guī)定申報并核算進項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額的，除按前款規(guī)定處罰外，在一定期限內(nèi)取消進項稅額抵扣資格和專用發(fā)票使用權(quán)，其應(yīng)納增值稅，一律按銷售額和規(guī)定的稅計算征稅。
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