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有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)知識
可供出售金融資產(chǎn)通常是指企業(yè)初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。下文就是小編收集的相關(guān)知識，歡迎大家閱讀學(xué)習(xí)。
可供出售金融資產(chǎn)的會計處理
(一)企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)
1.股票投資
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價值與交易費(fèi)用之和)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
貸：銀行存款等
2.債券投資
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(面值)
應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息)
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)
貸：銀行存款等
(二)資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息
借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)
可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息)
貸：投資收益(可供出售債券的'攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入)
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(差額，也可能在借方)
(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動
1.公允價值上升
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：資本公積——其他資本公積
2.公允價值下降
借：資本公積——其他資本公積
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動
(四)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
(五)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)
借：可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價值)
貸：持有至到期投資
資本公積——其他資本公積(差額，也可能在借方)
(六)出售可供出售金融資產(chǎn)
借：銀行存款等
貸：可供出售金融資產(chǎn)
投資收益(差額，也可能在借方)
同時：
借：資本公積——其他資本公積(從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額，也可能在借方)
貸：投資收益
【提示】為了保證“投資收益”的數(shù)字正確，出售可供出售金融資產(chǎn)時，要將可供出售金融資產(chǎn)持有期間形成的“資本公積——其他資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”。
可供出售金融資產(chǎn)重點(diǎn)
一、 初始計量
1.債券投資
(1)按公允價值和交易費(fèi)用之和計量，其中交易費(fèi)用在“可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”科目核算。
(1)實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息。
2.股票投資
按公允價值和交易費(fèi)用之和計量，實(shí)際支付的`款項(xiàng)中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收股利。
二、 后續(xù)計量
資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值計量，公允價值變動計入其他綜合收益(不考慮減值因素)。
三、 處置
1.處置時，將其售價與賬面價值的差額計入投資收益。
2.將持有可供出售金融資產(chǎn)期間產(chǎn)生的“其他綜合收益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。
四、 其他
1.重分類
持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，可供出售金融資產(chǎn)按公允價值計量，公允價值與賬面價值的差額計入其他綜合收益。
2.減值
(1)可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益;
(2)如果可供出售金融資產(chǎn)是外幣貨幣性金融資產(chǎn)，則其形成的匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期損益;如果可供出售金融資產(chǎn)是外幣非貨幣性金融資產(chǎn)，則其形成的匯兌差額計入其他綜合收益。
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