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國有企業(yè)無形資產流失狀況調研報告
20xx年05月《中國青年報》報導了xx市正陽河、老都一處、松花江大飯店、紫羅蘭攝影社、光明眼鏡店等12家國有商業(yè)企業(yè)，完成了國有資產退出改革，退出的國有有形資產總額近3億元，變成清一色民營股份制企業(yè)。而在改革轉制中，這些國有商企的資產均由該市商委委托評估中介機構評估、經該市國有資產管理部門認定后確定其價值。評估的內容只針對有形資產，對商標、商號等無形資產均未評估。對此，經濟專家表示了憂慮。國有企業(yè)的無形資產歷來沒有被十分重視，在國企改革的攻堅階段，這一問題應該被提出并值得高度注意。
商標、商號還不是無形資產的全部。現代會計理論認為，有形資產和無形資產構成了企業(yè)資產的總體。無形資產是指不具有實物形態(tài)，看不見，摸不著，人們無法直接觸摸到的隱形存在的資產。所以它實質上是為企業(yè)的生產經營提供某種法定權利、特權或優(yōu)勢的固定資產。擁有這些資產的企業(yè)，就能在市場競爭中處于特殊的有利地位，從而使企業(yè)獲得高于一般水平的經濟利益。 我國1993年7月1日起實施的《企業(yè)財務通則》第20條規(guī)定“無形資產是企業(yè)長期使用但是沒有實物形態(tài)的資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術，商譽等”。國有企業(yè)的無形資產是指由國有企業(yè)控制的，不具有獨立實體， 對生產經營與服務能持續(xù)發(fā)揮作用并能帶來經濟利益的一切經濟資源。 遵照我國現行法律和政策規(guī)定并參照國際慣例，無形資產的基本內容還應包括：專利權；專有技術的使用權及其他科技成果權；設計等工業(yè)權；商業(yè)秘密；土地使用權等。
一、導致轉制過程中無形資產流失的客觀方面的原因
無形資產的特性是導致其易流失的客觀原因。
1、無形性。無形資產不具有實物形態(tài)，其功能作用不能在感性上直觀反映，只能存在于在觀念中，因而它極易被人們忽視。在改制中，就會存在低估和不確認無形資產的現象。有些無形資產如企業(yè)形象、自創(chuàng)商譽、廠商品牌等沒有加以核算和反映，在對外的財務報告中也不加以說明；或者無意或有意忽視轉制企業(yè)的專有技術、專門人才、營銷網絡等無形資產；對于商譽等無形資產也不加以確認等等。常常會由于遺漏這些無形資產項目而導致無形資產的流失。
2、不穩(wěn)定性。無形資產的價值體現在其可以為企業(yè)帶來超過一般企業(yè)的盈利水平。但這種盈利水平是一種不穩(wěn)定的狀態(tài)，無形資產的未來收益依賴于人為的估計和判斷。而企業(yè)的盈利水平也會受環(huán)境的影響；無形資產的經濟壽命也是一樣，特別是進入了知識爆炸的時代，技術進步加速，對無形資產可使用年限（主要是帶來超額收益的年限）產生了影響，尤其是技術型無形資產，很可能一項無形資產才開發(fā)出來就走向了淘汰。這使得無形資產的價值存在較大的不穩(wěn)定性，從而影響到在企業(yè)轉制時對無形資產價值的確定。一些企業(yè)就可以利用無形資產的計價做文章，操縱價格，造成無形資產的流失。
二、導致轉制過程中無形資產流失的主觀原因。
主觀原因是多方面的，具體來說，包括以下幾點：
1、無形資產缺乏利益主體的關注。作為企業(yè)重要資產的無形資產，其作用是可以使企業(yè)獲取超額利潤。它應當是企業(yè)經營者關注的焦點。然而，事實并非如此。作為原計劃經濟體制下的國有企業(yè)的經營者，由于無形資產的狀況優(yōu)劣以及是否完整、安全與其經營業(yè)績評價沒有直接關系,因此經營者對無形資產缺乏關注，其現實表現為淡薄的無形資產保護意識、保密意識和缺乏對無形資產的有效管理。而面臨轉制時，由于經營者占大股的政策，使得經營者在企業(yè)資產的評估問題上又成了名副其實的“當事人”，更是很難要求其公正地來對待本就容易被其他人忽視的無形資產了。
2、無形資產的價值的不穩(wěn)定性需要對無形資產的評估作價有一個嚴格的標準，但無形資產的評估作價仍是一個現實問題。由于評估市場尚不能有效運行，無形資產的評估缺乏統(tǒng)一的權威性標準，轉讓無形資產的價值缺乏合理的評估和認定，使得不少接收方利用資產評估這一手段與少數資產評估機構進行"合謀"，來人為地操縱無形資產價值，造成無形資產的流失。由于缺乏對評估機構的有力的監(jiān)管，這種行為沒有得到有效的控制和懲處，使得評估作價問題導致的無形資產流失成為其流失的一個主要渠道。如在價值評估中，由于評估機構魚龍混雜、人員素質、水平良莠不齊，加之受無形資產價值不穩(wěn)定的影響，使得評估結果"彈性"很大，對無形資產的估價有些"隨心所欲"，低估無形資產的行為就有了發(fā)芽的溫床。
3、缺乏有效的行為監(jiān)督和約束機制。改制過程中，有些國有企業(yè)的上級政府及管理部門沒有充分認識到無形資產在企業(yè)經營和國民經濟中的重要作用，對國有無形資產的監(jiān)管無力，不能注意保護。在對企業(yè)負責人的績效評估時，對國有企事業(yè)單位領導的考核和監(jiān)控沒有無形資產的指標，缺乏獎懲制度,對其行為缺乏有效的監(jiān)督和約束。經過這些年的建立、修訂和完善發(fā)展，我國關于無形資產的相關法律法規(guī)體系已有所發(fā)展，但相對于無形資產的發(fā)展速度，法律法規(guī)仍存在著滯后性，尚不能完成全面保護無形資產的需要。如，關于無形資產評估的法律體系和組織管理體系尚未健全和完善；缺乏對產權交易中無形資產計價、評估、轉讓的審計監(jiān)督，缺乏相應的審計法規(guī)和制度支持。
針對以上主客觀原因，在轉制過程中，應注意如下幾個方面
一、在國有企業(yè)轉制之前，即企業(yè)經營者代表國家負責國有企業(yè)經營過程中：
1、企業(yè)經營者代表國家負責國有企業(yè)經營過程中，必須要求其要有用法律手段確定無形資產的意識。
企業(yè)無形資產要及時登記注冊，取得合法的權利。這是使自己的無形資產獲得法律保護和外商承認的先決條件。在法學中，資產被表述為財產權。要主張權利，首先必須依法享有權利。企業(yè)對自己的無形資產必須及時依法到有關的行政管理部門去登記注冊。如專利要到專利局，商標要商標局，土地使用權要到土地局，企業(yè)名稱要到工商局。企業(yè)應重視對自己所擁有的專利、商標、著作權的國外注冊工作，做到未雨綢繆。如果企業(yè)轉制，還有可能有外資參股，企業(yè)的經營者要充分利用《專利合作條約》和《商標注冊馬德里協定》等國際團體定提供的簡便程序，節(jié)省費用的便利條件，及時辦理國際注冊。
2、企業(yè)經營者代表國家負責國有企業(yè)經營過程中，必須要求其有建立相應的無形資產保護機制的責任。建立現代企業(yè)制度是建立社會主義市場經濟體制的重要一環(huán)，其中包括了建立相應的企業(yè)無形資產保護機制。在資本主義國家，大多數發(fā)達國家大型現代化企業(yè)的知識產權保護都有100年以上的歷史。國家經貿委決定在“九五”期間建立企業(yè)技術創(chuàng)新體系和技術創(chuàng)新機構以實現兩個根本性轉變，加速科技和經濟結合。所以，在依靠無形資產發(fā)展經濟的過程中，企業(yè)領導要清醒地認識到增強知識產權保護意識的重要性，重視對企業(yè)無形資產的全方位管理，自覺運用我國的法律、法規(guī)來維護自身合法權益。這就要求企業(yè)首先從建立和完善企業(yè)知識產權保護機制著手，不斷提高企業(yè)依靠無形資產的效益貢獻率，同時，建立起一支具有較高素質又懂法律的保護知識產權的員工隊伍。
二、在國有企業(yè)轉制過程當中，
1、開展對無形資產內部審計工作。企業(yè)應建立無形資產管理責任制度和無形資產內部審計制度，應設立專門機構，配備專業(yè)人員，進行無形資產的全面管理；應充分關注自身無形資產的價值，加強無形資產轉讓的會計核算；應實施無形資產的監(jiān)管，及時的對無形資產的未來收益、經濟壽命、資本化率進行評估和確認。
2、規(guī)范對無形資產的評估工作。嚴格根據《國有資產評估管理辦法》規(guī)定程序進行：
①申請立項。
國有無形資產占有單位經主管部門同意后，向同級國有資產管理部門提交無形資產評估立項申請書，并附財產目錄和相關會計報表等資料。獲準立項后，再和無形資產評估事務所，簽定委托評估協議。
②調查核實。
在委托單位提供資料的前提下，受托事務所對無形資產的相關數據、文字資料，特別是產權關系，技術型無形資產的技術成熟度等是否真實可靠作出鑒別。
③評定估算。
根據對評估對象的調查核實后的全部數據與資料，進行全面權衡和整體性綜合分析、計算設計編制明晰的評估報告書。
④驗證確認。
評估報告書交委托人后，委托方在其主管部門審查同意后，報國有資產管理部門確認。
隨著高新技術迅猛發(fā)展，科技經濟一體化步伐日漸加快，以及我國正式加入wto，無形資產在國民經濟、社會發(fā)展和科技進步中的戰(zhàn)略地位將進一步增強，對無形資產的保護和管理已提上企業(yè)的日程。我們應當加強對無形資產的關注，改變過去有形才是資產的認識，結合企業(yè)的特點做好無形資產的保護工作，防止國有無形資產的流失。
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