注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德
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01注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范及其基本原則
1.六大基本原則：
(1)誠(chéng)信。
(2)保密。
(3)獨(dú)立性。
(4)客觀和公正。
(5)良好的職業(yè)行為。
(6)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注。
2.四大職業(yè)道德規(guī)范
(1)一般原則 。
(2)對(duì)客戶的責(zé)任。
(3)對(duì)同行的責(zé)任。
(4)專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范。
02獨(dú)立性
1.獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的靈魂和基石
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所出具的鑒證報(bào)告被認(rèn)可的最基本保
3.兩層含義：實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上獨(dú)立。
(1)實(shí)質(zhì)獨(dú)立：審計(jì)人員保持正直客觀、公正無(wú)私的能力。
(2)形式上：審計(jì)人員保持客觀公正、公正無(wú)偏立場(chǎng)的能力。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不受到外界任何干擾且在客觀事實(shí)的基礎(chǔ)上做出會(huì)計(jì)報(bào)告。
4.“獨(dú)立性”具體包括：
(1)機(jī)構(gòu)獨(dú)立。
(2)經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 。
(3)精神獨(dú)立。
5.委托人、被審計(jì)單位、審計(jì)機(jī)構(gòu)三者之間應(yīng)當(dāng)是相互獨(dú)立的。
03專業(yè)勝任能力與保密
1.專業(yè)勝任能力可分為兩個(gè)獨(dú)立的階段
(1)專業(yè)勝任能力的獲取。
(2)專業(yè)勝任能力的保持。
2.利用其他專家工作———注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有能力提供專業(yè)服務(wù)的某些特定部分,可以向其他專家尋求技術(shù)建議。
3.保密
(1)保密義務(wù)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)始終遵守保密原則。
(2)特列：根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范要求對(duì)此類信息進(jìn)行披露的情形。
(3)保密義務(wù)的豁免 。
可以披露客戶的有關(guān)信息的情況：
1.取得客戶的授權(quán)。
2.根據(jù)法規(guī)要求,為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù),以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。
3.接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。
披漏信息應(yīng)當(dāng)考慮的因素：
(1)是否了解和證實(shí)了所有相關(guān)信息。
(2)信息披露的方式和對(duì)象。
(3)可能承擔(dān)的法律責(zé)任和后果。
04收費(fèi),傭金及業(yè)務(wù)招攬
1.收費(fèi)考慮的因素
(1)專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能。
(2)所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)。
(3)提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。
(4)每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間。
2.傭金
(1)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)質(zhì)量和行業(yè)形象的一個(gè)重要因素。
(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得有三：
①不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金。
②不得因向第三方推薦客戶而收取傭金。
③不得因宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金。
3.業(yè)務(wù)招攬
會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在招攬業(yè)務(wù)時(shí)不得有六：
(1)不得與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行比較。
(2)不得恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家。
(3)不得做出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明。
(4)不得做出自我標(biāo)榜的陳述,且陳述無(wú)法予以證實(shí)。
(5)不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。
(6)不得暗示有能力影響法院、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)及其官員。
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