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2016年注會(huì)《稅法》易錯(cuò)題解析
在注冊(cè)會(huì)計(jì)備考之際，yjbys小編為大家整理了最新《審計(jì)》考試模擬試題及答案解析如下，僅供參考!
1、單選題
甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價(jià)值50萬(wàn)元的輔料并收取加工費(fèi)20萬(wàn)元，代乙公司購(gòu)買(mǎi)加工用原材料100萬(wàn)元。該筆加工業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)繳納的印花稅( )元。
A、400
B、850
C、350
D、550
【正確答案】D
【答案解析】甲公司代乙公司購(gòu)買(mǎi)的材料屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以應(yīng)按要購(gòu)銷(xiāo)合同繳納印花稅，加工費(fèi)按照加工合同貼花，輔料按照購(gòu)銷(xiāo)合同貼花。應(yīng)納印花稅=(100+50)×0.03%+20×0.05%=0.055(萬(wàn)元)=550(元)。
2、單選題
某公司2014年2月份開(kāi)業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證、專(zhuān)利證各一份。公司實(shí)收資本1000萬(wàn)元，除資金賬簿外，啟用了10本營(yíng)業(yè)賬簿;同年與甲企業(yè)簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價(jià)值200萬(wàn)元的產(chǎn)品換取180萬(wàn)元的原材料，甲企業(yè)補(bǔ)差價(jià)20萬(wàn)元，2014年該公司應(yīng)納印花稅( )元。
A、6098
B、6215
C、7140
D、7410
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納印花稅=5×5+1000×0.5‰×10000+5×10+(200+180)×0.3‰×10000=6215(元)。
3、單選題
張某從某4S店(一般納稅人)購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款120000元，另支付購(gòu)置工具件和零配件價(jià)款2000元，車(chē)輛裝飾費(fèi)6000元，4S店還收取加急費(fèi)等6000元，并統(tǒng)一開(kāi)具普通發(fā)票，政府另外收取控購(gòu)費(fèi)2000元。則張某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅稅額( )。
A、11452.99元
B、10256.41元
C、10940.17元
D、11623.93元
【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=(120000+2000+6000+6000)÷1.17×10%=11452.99(元)。
4、多選題
下列各項(xiàng)中，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A、購(gòu)買(mǎi)使用的，支付的不含增值稅價(jià)款
B、自產(chǎn)自用的，國(guó)家稅務(wù)總局定的最高計(jì)稅價(jià)格
C、受贈(zèng)使用的，國(guó)家稅務(wù)總局定的最低計(jì)稅價(jià)格
D、進(jìn)口自用的，進(jìn)口消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格
【正確答案】AD
【答案解析】其他自用的，凡不能或不能準(zhǔn)確提供車(chē)輛價(jià)格的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，不是一定按最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
5、單選題
下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。
A、車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%
B、車(chē)輛購(gòu)置稅以應(yīng)稅車(chē)輛為課稅對(duì)象
C、車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率、價(jià)外征收的方法計(jì)算應(yīng)納稅額
D、車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格的組成以應(yīng)稅車(chē)輛的價(jià)格為依據(jù)
【正確答案】D
【答案解析】由于應(yīng)稅車(chē)輛購(gòu)置的來(lái)源不同，應(yīng)稅行為的發(fā)生不同，計(jì)稅價(jià)格的組成也就不一樣，所以D選項(xiàng)是錯(cuò)誤的。
6、多選題
2010年甲公司與乙公司簽訂一份技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，合同載明轉(zhuǎn)讓收入按乙公司2011年—2013年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額的5%支付，合同注明預(yù)計(jì)乙公司2011年—2013年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓費(fèi)150萬(wàn)元。2013年底，乙公司2011年—2013年實(shí)際實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，支付甲公司轉(zhuǎn)讓費(fèi)250萬(wàn)元，甲乙雙方未更改合同，則下列說(shuō)法正確的有( )。
A、甲公司2010年應(yīng)納印花稅5元
B、甲公司2010年應(yīng)納印花稅450元
C、甲公司2013年應(yīng)納印花稅0元
D、甲公司2013年應(yīng)納印花稅300元
【正確答案】BC
【答案解析】甲公司2010年應(yīng)納印花稅=3000×5%×0.3‰×10000=450元;2013年未更改合同，所以不需要計(jì)征印花稅。
7、多選題
下列選項(xiàng)中，符合車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A、購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛時(shí)，支付的車(chē)輛裝飾費(fèi)不并入計(jì)稅依據(jù)中計(jì)稅
B、免稅、減稅條件消失，超過(guò)使用年限的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅
C、汽車(chē)銷(xiāo)售公司使用本公司發(fā)票的代收款項(xiàng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)征車(chē)輛購(gòu)置稅
D、非貿(mào)易渠道進(jìn)口車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格，為同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格
【正確答案】BCD
【答案解析】選項(xiàng)A，支付的車(chē)輛裝飾費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅依據(jù)中計(jì)稅。
8、多選題：
某企業(yè)以自產(chǎn)的10噸糧食白酒換進(jìn)生產(chǎn)材料一批，并取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價(jià)是每噸4萬(wàn)元，平均售價(jià)是每噸3.8萬(wàn)元，(以上售價(jià)均為不含稅價(jià)，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元)，則下列說(shuō)法不正確的有( )。
A. 該企業(yè)可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣
B. 該企業(yè)增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額是40萬(wàn)元
C. 該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅9萬(wàn)元
D. 不需要繳納消費(fèi)稅
【正確答案】BD
【正確率】27.54%
點(diǎn)評(píng)：上周這個(gè)題目錯(cuò)的比較多，本題主要考查的是增值稅和消費(fèi)稅的內(nèi)容，納稅人用于換取生產(chǎn)材料的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅以最高價(jià)計(jì)稅，增值稅用平均價(jià)計(jì)稅。應(yīng)交消費(fèi)稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元);增值稅的計(jì)稅價(jià)格是10×38000=380000(元)，本企業(yè)取得了專(zhuān)用發(fā)票，可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣。
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