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2016年會計碩士稅務做賬技巧
【問題】
一般納稅人拖欠納稅檢查應補繳的增值稅稅款，如果有進項留抵稅額是否可以抵減查補稅款?
【解答】
《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人將增值稅進項留抵稅額抵減查補稅款欠稅問題的批復》(國稅函〔2005〕169號)規(guī)定，增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應補繳的增值稅稅款，如果納稅人有進項留抵稅額，可按照《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕112號)規(guī)定，用增值稅留抵稅額抵減查補稅款欠稅。
【問題】
一般納稅人拖欠納稅檢查應補繳的增值稅稅款，如果有進項留抵稅額是否可以抵減查補稅款?
【解答】
《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人將增值稅進項留抵稅額抵減查補稅款欠稅問題的批復》(國稅函〔2005〕169號)規(guī)定，增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應補繳的增值稅稅款，如果納稅人有進項留抵稅額，可按照《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕112號)規(guī)定，用增值稅留抵稅額抵減查補稅款欠稅。
【問題】
電梯維護收取的維護費，應繳納增值稅還是營業(yè)稅?
【解答】
《國家稅務總局關于電梯保養(yǎng)、維修收入征稅問題的批復》(國稅函〔1998〕390號)規(guī)定，電梯屬于增值稅應稅貨物的范圍，但安裝運行之后，則與建筑物一道形成不動產(chǎn)。
因此，對企業(yè)銷售電梯(自產(chǎn)或購進的)并負責安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅。對不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運行后的電梯進行的保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營業(yè)稅。
【問題】
企業(yè)所得稅年度申報中的《企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表》中的關聯(lián)方是如何確定的?關聯(lián)交易有哪些?應報送哪些報表?
【解答】
《國家稅務總局關于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2009]2號)第九條：所得稅法實施條例第一百零九條及征管法實施細則第五十一條所稱關聯(lián)關系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關系：
(一)一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
(二)一方與另一方(獨立金融機構除外)之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方(獨立金融機構除外)擔保。
(三)一方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。
(四)一方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)同時擔任另一方的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)，或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔任另一方的董事會高級成員。
(五)一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權、專有技術等特許權才能正常進行。
(六)一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。
(七)一方接受或提供勞務主要由另一方控制。
(八)一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關聯(lián)的其他關系，包括雖未達到本條第(一)項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟利益，以及家族、親屬關系等。
第十條 關聯(lián)交易主要包括以下類型：
(一)有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務;
(二)無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權、版權(著作權)、專利、商標、客戶名單、營銷渠道、牌號、商業(yè)秘密和專有技術等特許權，以及工業(yè)品外觀設計或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權的所有權轉(zhuǎn)讓和使用權的提供業(yè)務;
(三)融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔保以及各類計息預付款和延期付款等業(yè)務;
(四)提供勞務，包括市場調(diào)查、行銷、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務等服務的提供。
第十一條 實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時,應附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》，包括《關聯(lián)關系表》、《關聯(lián)交易匯總表》、《購銷表》、《勞務表》、《無形資產(chǎn)表》、《固定資產(chǎn)表》、《融通資金表》、《對外投資情況表》和《對外支付款項情況表》。
第十二條 企業(yè)按規(guī)定期限報送本辦法第十一條規(guī)定的報告表確有困難，需要延期的，應按征管法及其實施細則的有關規(guī)定辦理。
【問題】
技術轉(zhuǎn)讓符合什么條件才可以減免企業(yè)所得稅?
【解答】
根據(jù)《國家稅務總局關于技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》(國稅函[2009]212號)和《企業(yè)所得稅法》第二十七條第(四)項的規(guī)定，享受技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受技術轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓應符合以下條件：
(一)享受優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè);
(二)技術轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍;
(三)境內(nèi)技術轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定;
(四)向境外轉(zhuǎn)讓技術經(jīng)省級以上商務部門認定;
(五)國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。
符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得應按以下方法計算：
技術轉(zhuǎn)讓所得=技術轉(zhuǎn)讓收入-技術轉(zhuǎn)讓成本-相關稅費
技術轉(zhuǎn)讓收入是指當事人履行技術轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉(zhuǎn)讓收入。?
技術轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。?
相關稅費是指技術轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。
因此，享受技術轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，應符合上述條件，并單獨計算技術轉(zhuǎn)讓所得，合理分攤企業(yè)的期間費用的才可以享受所得稅的減免。
【問題】
通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，稅前扣除的具體規(guī)定有哪些?
【解答】
根據(jù)《財政部國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知》(財稅[2010]45號)規(guī)定，對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應提供省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除。
【問題】
請問行政單位聘請專家進行培訓，專家取得的勞務費如何納稅?
【解答】
根據(jù)營業(yè)稅稅目注釋的規(guī)定，培訓屬于“文化體育業(yè)”，營業(yè)稅稅率為3%。另，個人取得勞務收入還應按“勞務報酬”所得稅計算繳納個人所得稅。
【問題】
外貿(mào)企業(yè)丟失出口貨物增值稅專用發(fā)票，如何辦理退稅?
【解答】
根據(jù)國家稅務總局《關于外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關問題的通知》(國稅函[2010]162號)規(guī)定，具體分兩種情形處理：
(1)外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。
(2)外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。
【問題】
土地增值稅清算后應補繳的土地增值稅如何加收滯納金?
【解答】
納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。
【問題】
目前我國對尿素生產(chǎn)是免增值稅的，我想了解一下，對尿素免稅是為了補貼農(nóng)業(yè)，減少農(nóng)民的成本。但如果是工業(yè)企業(yè)購尿素用于生產(chǎn)，和農(nóng)業(yè)不沾邊，是否這樣的尿素銷售應該納稅?
【解答】
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于暫免征收尿素產(chǎn)品增值稅的通知》(財稅〔2005〕87號) 規(guī)定：“自2005年7月1日起，對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。”
這一文件并沒有限定銷售尿素的對象必須是農(nóng)民。因此，國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的尿素銷售給工業(yè)企業(yè)也適用財稅〔2005〕87號文件的規(guī)定。
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