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年終獎個稅以及個稅6種特殊計(jì)算方法2017
年終獎個稅一般適用于“除以12的稅收優(yōu)惠辦法”，用年終獎除以12，然后按計(jì)算結(jié)果適用稅率和速算扣除數(shù)。但在很多情況下，月收入的不同以年終獎發(fā)放方式的不同，都會導(dǎo)致個稅計(jì)算方法不同。下面是yjbys小編為大家?guī)淼哪杲K獎個稅以及個稅6種特殊計(jì)算方法，歡迎閱讀。
一、月工資不同，年終獎個稅計(jì)算方法不同
現(xiàn)在個人所得稅起征點(diǎn)為3500元。當(dāng)員工獲得年終獎當(dāng)月收入超過3500元時，直接適用“除以12的稅收優(yōu)惠辦法”，當(dāng)收入低于3500元時，需先扣除當(dāng)月收入與起征點(diǎn)的差額，再適用優(yōu)惠辦法。
1、月工資高于3500元個稅計(jì)算方法
案例：
小王2017年月收入6000元，年終獎36000元，無其他收入。
小王工資部分應(yīng)繳納個稅：
(6000-3500)*3%=75元
小王年終獎個人所得稅計(jì)算方法：
36000/12=3000
個人所得稅適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。因此，年終獎個稅為：
36000*10%-105=3495元
小王一月份個人所得稅計(jì)算為3570元。
2、月工資低于3500元個稅計(jì)算方法
案例：
小王2017年月收入2000元，年終獎36000元，無其它收入。
月收入未超過起征點(diǎn)3500元，不用繳納個人所得稅。
年終獎所得稅計(jì)算方法：
36000-(3500-2000)=34500元
34500/12=2875，適用10%稅率，105速算扣除數(shù)。
年終獎個人所得稅為：
(36000-1500)*10%-105=3345元。
二、在一個納稅年度里，稅收優(yōu)惠方法只能使用一次，納稅人可以自由選擇計(jì)稅方法使用的時間和發(fā)放單位
1、員工同一月份在不同單位獲得年終獎，可以選擇其中一個單位使用優(yōu)惠方法，另一個單位的年終獎合并到當(dāng)月工資中計(jì)稅。
案例：
小王2017年1月工資5000，取得本單位年終獎24000元，另外在合作單位取得年終獎6000元，無其它收入。
小王年終獎個人所得稅計(jì)算方法：
24000/12=2000元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。
本公司年終獎個稅為：
24000*10%-105=2295元
因?yàn)閮?yōu)惠政策只能使用一次，因此合作單位所得年終獎只能合并到當(dāng)月工資計(jì)算個稅：
(5000+6000-3500)*20%-555=945元
因此，小王2017年1月個稅為3240元。
2、采用年薪制以及績效工資的單位，年終獎所得稅也適用該優(yōu)惠方法，但是一個納稅年度內(nèi)，每一位納稅人只能采用一次
案例：
小王2016年年薪12萬元，每月發(fā)放5000元，年終獎60000元。年終獎計(jì)算方法適用優(yōu)惠方法，計(jì)算如下：
60000/12=5000，適用稅率20%，速算扣除數(shù)555。
因此年終獎個人所得稅為：
60000*20%-555=11445元。
3、年終獎之外的其它獎金需要按規(guī)定繳納個人所得稅
員工獲得除了年終獎之外其它獎金時，比如半年獎等，應(yīng)該與當(dāng)月收入合并，按稅法繳納個人所得稅。比如年終獎分兩個月發(fā)放時，則不能適用優(yōu)惠辦法了，只能并入當(dāng)月收入計(jì)算個人所得稅。
4、員工工作時間不足12個月，也適用稅收優(yōu)惠辦法
比如，當(dāng)年新入職員工，入職時間不到一年的，計(jì)算年終獎個稅時，也是適用稅收優(yōu)惠辦法的。
下面再簡單介紹一下幾種個稅的特殊方法及案例：
1、職工低價購買公司安置房的差價收入
公司按照低于購置或者成本的價格將房屋出售給員工時，員工少交的差價需要繳納個人所得稅，可以適用上面介紹的優(yōu)惠方法。
2、年薪制企業(yè)薪金收入
央企負(fù)責(zé)人薪金結(jié)構(gòu)一般由基本薪金、績效薪金以及任期獎勵構(gòu)成，其中基本薪金和績效薪金的60%在當(dāng)年度發(fā)放，績效薪金的40%和任期獎勵在任期結(jié)束后發(fā)放。當(dāng)年發(fā)放的薪金適用于個人所得稅計(jì)算方法。任期結(jié)束后取得的績效薪金和任期獎勵適用于上面介紹的優(yōu)惠方法。不過這種方法只適用于央企部分高管人員。
3、特定行業(yè)薪金問題
有的行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益會有明顯的季節(jié)性，比如說采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)等，每個月職工工資相差比較大，因此稅法對這部分員工的薪金計(jì)稅方法做出了特殊規(guī)定。對于這部分行業(yè)的收入采用按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)算個稅。
案例：
采掘業(yè)小王，每年1月份、2月份、11月份以及12月份工資為8000每月，3-10月工資約為3500元每月。則小王收入的個稅計(jì)算如下：
(1)分月預(yù)繳個稅
3-10月不需要繳納個稅，其它月份個稅=(8000-3500)*10%-105=345元
年度繳稅=345*4=1380元
(2)按年計(jì)算、應(yīng)繳個稅
每月應(yīng)繳個稅=[(3500*8+8000*4)/12-3500]*3%=45元
年度應(yīng)繳納個稅=45*12=540元
應(yīng)退稅額=1380-540=840元
4、企業(yè)年金繳費(fèi)
企業(yè)年金指按照《企業(yè)年金試行辦法》規(guī)定，在基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險。建立年金制度的企業(yè)和員工同基本養(yǎng)老保險繳費(fèi)形式相同，向相關(guān)結(jié)構(gòu)繳納保險費(fèi)用。
5、提前退休人員補(bǔ)貼個稅計(jì)算
有些機(jī)關(guān)單位對未達(dá)到退休年齡辦理退休手續(xù)的員工按照標(biāo)準(zhǔn)會有一次性補(bǔ)貼。這部分補(bǔ)貼不屬于免稅的離退休工資，應(yīng)按照辦理退休年齡到法定退休年齡之間月份平均分?jǐn)倐�人所得稅。
應(yīng)納稅所得額=(一次性補(bǔ)貼/辦理提前退休年齡到法定退休年齡實(shí)際月份數(shù)-個稅起征點(diǎn))
應(yīng)繳納稅額=[(應(yīng)納稅所得額*適用稅率)-速算扣除數(shù)]* 辦理提前退休年齡到法定退休年齡實(shí)際月份數(shù)
6、解除勞動合同獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金收入個稅計(jì)算
對于解除勞動合同獲得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，計(jì)算個稅時，稅法給予了一定的優(yōu)惠政策。
對于一次性補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)厣夏甓葐T工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過部分可以視為一次性收入，適用于一定期限內(nèi)平均后計(jì)稅優(yōu)惠辦法。以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金總額除以工作年限(最多12年，超過12年按12年計(jì)算)，商數(shù)作為月工資，計(jì)算個人所得稅。經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金也是按照國家標(biāo)準(zhǔn)繳納五險一金，允許稅前扣除。
案例：
張某在某機(jī)械廠工作15年，2016年2月與企業(yè)解除勞動合同，企業(yè)向張某支付一次性補(bǔ)償金19萬元，同時，拿出1萬元繳納五險一金。張某所在地2011年平均工資為2萬元，張某個稅計(jì)算方法：
免征個稅額度=20000*3=60000元
應(yīng)繳個稅補(bǔ)償金=190000-60000-10000=120000元
張某雖然工作15年，但是只能按照12年計(jì)算。
每月繳稅額度=(120000/12)-3500=6500元
每月應(yīng)繳稅額=6500*20%-555=745元
補(bǔ)償金應(yīng)繳稅額=745*12=8940元
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