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2017年全年獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算方法
對(duì)員工來(lái)說(shuō)可以拿到全年一次性獎(jiǎng)金是一件很開(kāi)心的事，企業(yè)發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金分含稅和不含稅獎(jiǎng)金。這兩種方式的最大區(qū)別是發(fā)放的獎(jiǎng)金是應(yīng)發(fā)數(shù)還是實(shí)發(fā)數(shù)，也就是說(shuō)，前者由員工繳納個(gè)人所得稅，而后者是企業(yè)為員工承擔(dān)個(gè)人所得稅。兩種方式不同，計(jì)征的個(gè)人所得稅也不同。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的全年獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算方法，歡迎閱讀。
全年一次性獎(jiǎng)金含稅的計(jì)算方法
1.個(gè)人當(dāng)月工資薪金高于3500元時(shí)，全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率一速算扣除數(shù)。“(全年一次性獎(jiǎng)金÷12)”作為應(yīng)納稅所得額對(duì)應(yīng)查找適用稅率。
2.個(gè)人當(dāng)月工資薪金低于3500元時(shí)，全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)。“〔年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)〕÷12”作為應(yīng)納稅所得額對(duì)應(yīng)查找適用稅率。
例如：張先生2016年1月取得工資薪金4000元，該月同時(shí)取得全年一次性含稅獎(jiǎng)金30000元，張先生2016年1月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅如下。
當(dāng)月的工資薪金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元)。
全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000÷12=2500(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。
全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅=30000×10%-105=2895(元)。
合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=2895+15=2910(元)。
全年一次性獎(jiǎng)金不含稅的計(jì)算方法
1.當(dāng)個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)3500元時(shí)，個(gè)人所得稅的計(jì)算方法分為三步。
第一步：找出適用的稅率與速算扣除數(shù)。
按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A。
第二步：將不含稅所得換算為含稅所得。
含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A)
第三步：計(jì)算應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅款。
按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B。
應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)B。
2.如果納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入的當(dāng)月工資薪金低于3500元，應(yīng)將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金減去當(dāng)月工資薪金所得與3500元的差額部分，再按上述辦法處理。
例如：李先生2016年1月取得工資薪金4000元，該月同時(shí)取得全年一次性不含稅獎(jiǎng)金30000元，李先生2016年1月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅如下。
當(dāng)月的工資薪金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元)。
30000÷12=2500(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)為105。
含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(30000-105)÷(1-10%)=33216.67(元)。
33216.67÷12=2768.06元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)為105。
全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅=33216.67×10%-105=3216.67(元)。
合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3216.67+15=3231.67(元)。
綜上所述，同樣是取得全年一次性獎(jiǎng)金30000元，全年一次性獎(jiǎng)金不含稅和含稅繳納的個(gè)人所得稅不一致，不含稅比含稅繳納的個(gè)人所得稅要多。
提示：
1.納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
2.納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
3.由于個(gè)人所得稅的法定納稅主體是個(gè)人，企業(yè)為員工承擔(dān)的個(gè)人所得稅不能稅前扣除，在年度匯算清繳時(shí)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
延伸閱讀：
全年獎(jiǎng)金該如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，通常情況下，個(gè)人所得稅工資、薪金所得的計(jì)算是按月計(jì)算的，但對(duì)特定行業(yè)(采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定的其他行業(yè))的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法為：按月預(yù)繳，自年度終了之日起30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。
對(duì)于全年獎(jiǎng)金又該如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))文件的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：
(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
(二)如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：
1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
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