會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識(shí)點(diǎn)之稅法的構(gòu)成

時(shí)間：2024-09-08 22:20:20 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證我要投稿

相關(guān)推薦

2017會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識(shí)點(diǎn)之稅法的構(gòu)成

　　稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素(11項(xiàng))——征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和法律責(zé)任。下面是yjbys小編為大家?guī)淼亩惙ǖ臉?gòu)成要素的知識(shí)，歡迎閱讀。

2017會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識(shí)點(diǎn)之稅法的構(gòu)成

　　稅法的構(gòu)成要素

　　稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素(11項(xiàng))——征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和法律責(zé)任。

　　其中：納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本要素。

　　1.征稅人——“征稅”主體

　　代表國家行使征稅權(quán)的征稅機(jī)關(guān)。包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)。

　　2.納稅義務(wù)人(納稅人)——“納稅”主體

　　依法“直接”負(fù)有納稅義務(wù)的自然人(包括個(gè)體經(jīng)營者)、法人和其他組織。

　　區(qū)別于：負(fù)稅人——稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者

　　扣繳義務(wù)人

　　3.征稅對(duì)象——課稅對(duì)象

　　納稅的客體，也就是對(duì)什么征稅，是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。

　　4.稅目

　　是指稅法中規(guī)定的征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化。

　　稅目的制定方法：

　　列舉法——具體列舉征稅對(duì)象(消費(fèi)稅)

　　概括法——按照商品大類或行業(yè)設(shè)計(jì)稅目(營業(yè)稅)

　　5.稅率

　　稅率是計(jì)算稅額的尺度，反應(yīng)了征稅的深度，是稅收法律制度中的核心要素。

　　我國現(xiàn)行的稅率主要有：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。

　　(1)比例稅率，是指對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)量多少，數(shù)額大小均按同一比例征稅的稅率。

　　①單一比例稅率：即對(duì)同一征稅對(duì)象的所有納稅人都適用同一比例稅率。

　　②差別比例稅率，即對(duì)同一征稅對(duì)象的不同納稅人適用不同的比例征稅。

　　a.產(chǎn)品差別比例稅率(增值稅)

　　b.行業(yè)差別比例稅率(企業(yè)所得稅)

　　c.地區(qū)差別比例稅率(城市維護(hù)建設(shè)稅)

　　③幅度比例稅率，指稅法只規(guī)定一個(gè)具有上下限的幅度稅率，具體稅率授權(quán)地方根據(jù)本地實(shí)際情況在該幅度內(nèi)予以確定。(娛樂業(yè)營業(yè)稅)

　　(2)定額稅率(固定稅額)，是指對(duì)單位征稅對(duì)象規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式。

　　(3)累進(jìn)稅率是根據(jù)征稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率。即征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高;數(shù)額越小，稅率越低。

　　一般多在收益課稅中使用，有全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率三種形式。

　　【注意】我國現(xiàn)行稅法體系采用的累進(jìn)稅率形式只有超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率。

　　①超額累進(jìn)稅率：把征稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為若干個(gè)等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，每一納稅人的征稅對(duì)象依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。

　　代表稅種：個(gè)人所得稅中的工資薪金所得

　　②超率累進(jìn)稅率指以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。

　　代表稅種：土地增值稅

　　6.計(jì)稅依據(jù)(計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn))——計(jì)算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)

　　(1)從價(jià)計(jì)征。以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)。

　　應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×適用稅率

　　(2)從量計(jì)征。以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

　　應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量×單位適用稅額

　　(3)復(fù)合計(jì)征。既包括從量計(jì)征又包括計(jì)價(jià)從征。

　　應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量×單位適用稅額+計(jì)稅金額×適用稅率

　　7.納稅環(huán)節(jié)

　　稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。