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2017會計從業資格考試《財經法規》考點之主要稅種
你知道中國的主要稅種有哪些嗎?你對中國的主要稅種了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的關于主要稅種的知識，歡迎閱讀。
(一)增值稅(價外稅)
1、概念與分類
(1)增值稅，是對在我國境內銷售貨物，提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人，就其應稅貨物和應稅勞務的增值額為計稅依據計算征收的一種流轉稅。★
(2)分類——根據計算增值稅時是否扣除固定資產價值，分為：生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅 我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值稅。★
2、增值稅一般納稅人(需要認定)和小規模納稅人★
(1)工業性及主營工業的企業，年應稅銷售額≤50萬元的(小規模);商業性企業及主營商業的企業，年應稅銷售額≤80萬元的。(小規模);還有個人;銷售免稅貨物的企業;非企業性單位;不經常納稅的。
(2)小規模納稅人與一般納稅人在征稅和管理上的主要區別有：小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務不得使用增值稅專用發票;小規模納稅人不享有稅款抵扣權;小規模納稅人應納稅額采用簡易征收辦法計算。
3、增值稅稅率 增值稅的稅率分為三檔：基本稅率17%;小規模納稅人：3% 。
4、增值稅應納稅額：一般納稅人增值稅應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額 (注意計算)
(1) 銷售額為不含增值稅的銷售額和價外費用。(2)進項稅額——憑增值稅專用發票記載的稅款;農產品按買入價的13%抵扣;運費憑普票上金額按7%抵扣(該金額不含裝卸費和保險費)★★
(二)消費稅(價內稅)
1、消費稅的概念與計稅方法
(1)消費稅，是對在我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉稅。
(2)方法(從量定額、從價定率和復合計稅三種)①從價定率計稅(絕大部分)
②從量定額計稅——適用于黃酒、啤酒、成品油
③從價定率和從量定額(復合計稅)——適用于卷煙、糧食白酒、薯類白酒應交消費稅的計算(從量定額+從價定率)
2、征稅對象★★(1)對人有害的2個：煙和酒;(2)奢侈品5個：化妝品、貴重首飾、高檔手表、高爾夫球及球具、游艇;(3)耗資源6個：汽車、摩托車、成品油、輪胎、實木地板、木制的一次性筷子(4)煙花、鞭炮
3、消費稅應納稅額
(1)應納銷售額的確認——納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。不含增值稅，要含消費稅。
(2)應納稅數量的確認——①銷售的應稅消費品，為應稅消費品的銷售數量，②自產自用的應稅消費品，為應稅消費品的移送數量，③委托加工的應稅消費品，為納稅人收回的應稅消費品的數量，④進口的應稅消費品，為海關核定的征稅數量(非進口數量)。(多選)
(3)應稅消費品已納稅款扣除——將外購(委托加工)應稅消費品連續生產應稅消費品銷售的，可以將外購(委托加工)消費品已繳納的消費稅按領用數量予扣除。
(三)營業稅
1、營業稅，是指在我國境內提供《營業稅暫行條例》規定的應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業額征收的一種稅。
(1)“應稅勞務”是指屬于交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。(7個)
(2)加工和修理、修配，不屬于營業稅的應稅勞務。★★
(3)單位和個體戶的員工、雇工為本單位或雇主提供的勞務不包括在內。★★
2、營業稅稅率(比例稅率)——按行業不同分設三檔稅率——3%、5%(金融保險、服務業、銷售不動產、轉讓無形資產)5%～20%(娛樂業)。
3、計算★：營業稅=營業額*稅率， 營業額包括向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括手續費、基金、集資費、代收代墊款、違約金、滯納金、罰息、提前竣工獎等。其中營業額按余值計算的有：融資租賃業務、金融商品買賣、業務單位或個人進行演出、旅游業
4、納稅地點(一般是機構所在地或者居住地)★★
(1)納稅人提供的建筑業勞務以及國務院財政、稅務主管部門規定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。
(2)銷售、出租不動產，應當向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅。
(四)企業所得稅
1、納稅人：在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人。但不包括個人獨資企業、合伙企業。
2、企業所得稅稅率(比例稅率)——基本稅率——25%。(內外資企業統一稅率);低稅率——20%。 ★
3、企業所得稅應納稅所得額★★——應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損
(1)不征稅收入——財政性資金的收入等;免稅收入——國債利息收入;符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。
(2)準予扣除的項目——①成本②費用 ③稅金——除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。④損失
(3)不得扣除的項目(注意多選題)★★①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;②企業所得稅稅款;③稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失(銀行的罰息可以扣);④公益救濟以外的捐贈支出、贊助支出(廣告及業務招待費支出可以扣);⑤超過年度會計利潤12%以上的公益性捐贈。
(4)虧損彌補——企業納稅年度發生的虧損，準予用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5
4、納稅申報——自年度終了之日起5個月內，報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
(五)個人所得稅
1、個人所得稅納稅義務人——居民納稅人(住所;無住所但居住滿1年)，非居民納稅人
包括中國公民、個體工商戶(個人獨資企業和合伙企業的投資者)，以及在中國境內有所得的外籍人員和香港、澳門、臺灣同胞。
2、個人所得稅的應稅項目和稅率
(1)個人所得稅應稅項目
①工資、薪金所得(不包括獨生子女費;執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;托兒補助費;差旅費補貼、誤餐補助;)②個體工商戶的生產、經營所得③承包經營、承租經營所得④勞務報酬所得⑤稿酬所得⑥特許權使用費所得(如劇本使用費)等
(2)個人所得稅稅率(4、5、6比例稅率;1、2、3超額累進稅率)★★
①工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為5%至45%。(9級)
②個體工商戶(個人獨資企業和合伙企業)的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用5%至35%的超額累進稅率。(5級)
③勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規定。
④稿酬稅率一律減征30%，實為14% 。
3、計算(注意勞務報酬計算)——(1)每次收入不超過4 000元的：應納稅所得額=每次收入額-800
(2)每次收入4 000元以上的：應納稅所得額=每次收入額-每次收入×20%
4、個人所得稅征收管理
(1)自行申報 (多選)★★
①年所得l2萬元以上的，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報;②從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
③從中國境外取得所得的; ④取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的;
(2) 代扣代繳
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