會計電算化時代企業內部控制面臨的問題及應對措施

時間：2024-08-02 06:38:47 會計電算化我要投稿

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會計電算化時代企業內部控制面臨的問題及應對措施

　　一、會計電算化時代企業內部控制面臨的問題

　　1.原始數據處理存在隱患

　　在電算化會計中，所有記賬、編制會計報表等會計工作均由計算機程序進行，只有原始數據審核和輸入由人工事先進行。相關會計報表數據的準確性，完全依賴于原始數據的準確性。而原始數據的輸入錯誤計算機是無法識別的。2.電算化環境下內部控制稽核機制弱化在傳統的手工會計核算系統中，經濟業務的每張原始憑證都需要進行嚴格的審批，相關權限人員需要進行和簽章。職權不相容等監督機制和內部牽制制度能夠有效起到監督檢查的`作用。而在電算化系統當中，經濟業務原始憑證程序的處理流程被大大簡化。會計賬簿的錄入、會計報表的產生等復雜流程都由計算機集中處理，操作人員的工作逐漸集中，職權不相容原則遭到了破壞。例如在某些企業內存在會計人員從事數據的輸入工作并從事與之相關的數據輸出以及報送工作。工作人員在未經過批準的情況下對數據和程序進行修改操作的可能性增加。

　　3.計算機環境下內部控制風險增加

　　電算化系統環境下，數據處理的主體是計算機。但計算機硬件系統具有物理易損性，在硬件系統出現故障或系統因停電等其原因停止工作，數據將不能被處理，會計工作只能被迫停止。內部控制在很大程度上依賴于電算化軟件程序，其有效性取決于應用程序，如程序發生運行上的錯誤，內部會計控制的風險就會出現問題。電算化環境下，會計數據主要保存在磁盤上或者軟盤、光盤中，這些載體會因受熱、受潮、折損等原因出現損壞，會計數據就會丟失，如果沒有進行數據的事先備份，會計工作將會嚴重受到影響。網絡環境的復雜容易也會使使內部控制的安全受到威脅，滋生風險。

　　4.內部稽核和審計難度的加大

　　電算化環境下，內部審核增加了更多的內容，增加了內部稽核的難度對會計系統審計對相關審計人員的素質要求提高了，審計人員不僅要精通會計知識，還需要對所要審核的會計信息系統進行相關了解，具備處理相關數據信息的能力。稽核和審計的成本、流程以及人員要求增加了。

　　二、會計電算化環境下加強企業內部控制的建議措施

　　企業的內部控制是保證企業會計資料的真實與完整，防止會計違法和舞弊行為發生，提高會計信息質量，提高企業經濟效益，保護企業各項財產的安全的重要手段。所以，強化會計電算化下的企業內部控制十分重要。

　　1.完善會計電算化條件下企業內部控制制度

　　企業內部控制的目標是明確人員分工、落實責任、健全組織機構。因此企業內控制度的嚴格執行是信息真實可靠的重要保證。建立健全會計操作管理制度、計算機環境下硬件和軟件管理制度、電算化環境下會計檔案管理制度以及其他內部控制，并設置業務流程中每一環節的關鍵控制點。此外，隨著外部環境和內部環境的不斷變化，內部控制制度也需要進行不斷的健全與更新。

　　2.建立電算化條件下會計檔案管理制度

　　會計電算化環境下的會計檔案儲存在磁介質上存在一定的風險。因此，建立電算化條件下會計檔案管理制度是非常必要的。具體措施包括：對保存在磁性介質上的會計檔案需要定期進行介質的檢查和數據資料的備份，防止突發的意外事故的發生;針對磁介質保存的特點保存相關的會計信息，例如規定在防潮防磁的容器內存放會計數據的磁盤;將打印的書面資料保存，確保會計資料和信息的安全，不同類別會計資料的存儲需要分類保存;根據企業實際情況規定會計資料的存檔方式以及有關人員查看會計資料的權限，例如企業檔案管理規定，需要查詢會計檔案時必須有相關會計負責人的批準等;會計資料保管期限的設置應針對會計電算化的特點設定。

　　3.提高會計人員的綜合素質

　　內部控制制度涉及企業的多個方面，系統是否安全關系到企業正常的.生產經營。內部控制的效率不僅取決于系統本身，還與操作使用人員的素質相關。相關會計人員需要提高在電算化環境下的業務能力和安全意識。同時，企業內要建立起相應的績效評價機制、激勵機制以及約束機制，職業道德教育還要和崗位責任制考核結合起來，定期進行考評，將評估結果存入檔案中，激發員工的熱情和責任感。不斷完善員工的績效考核制度，創造良好的企業內部環境，再能夠實現內控的目標和要求。

　　4.加強會計信息系統的維護，保證系統安全控制

　　企業應當細化電算化崗位設置，明確各崗位的權利與責任，防止未經授權的人員動用系統的資源，對系統安全造成威脅。根據工作的需要設置操作權限，并通過數據保密、訪問控制、身份識別等方式進行控制。通過明確的分工使系統安全得到保障。例如，數據錄入人員負責與經營業務有關數據的錄入、資料的整理和裝訂;審核人員負責對經濟業務及會計數據進行合法性和準確性的審核;會計人員只負責記賬、會計報表的生成、憑證賬薄報表的打印等操作;程序管理員負責操作系統、軟件系統、數據庫以及設備硬件的管理與維護、工作日志的記錄等工作。

　　5.加強對網絡風險的防范

　　在電算化環境下，計算機成為最為常用的操作工具。但在網絡環境下，計算機容易受到網絡黑客和病毒的侵害，系統操作存在一定的安全隱患。加強內部控制，防止網絡風險是日常工作正常運行的保障。為了保證環境的安全，可以根據網絡系統區域劃分的不同設置防火墻，用來邏輯隔離會計應用系統與外部訪問區域間的聯系，限制外界對主機操作系統的訪問;安裝殺毒軟件，通過系統的掃描，檢測網絡中是否有違反安全策略的行為和遭受攻擊的跡象，預防和查殺入侵的和已經存在的病毒;同時還應提高會計人員和計算機系統操作人員的計算機網絡安全意識，以保障會計信息系統免受互聯網侵害。

　　三、結束語

　　在實踐中，會計電算化成為廣大會計人員工作的密切伙伴的'同時也為會計核算和會計環境帶來了極大的變化，為內部控制的建立健全提出了新的要求。為不斷建立和完善企業的內控制度，提高企業的管理水平和經濟效益，正是本文的目的。

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