合理的工資薪金如何把握

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合理的工資薪金如何把握

　　如何準(zhǔn)確把握“合理的工資薪金”是個(gè)難題。下面yjbys小編為大家準(zhǔn)備了關(guān)于合理的工資薪金如何把握的文章，歡迎閱讀。

　　基本案例

　　飛飛公司是一家內(nèi)資生產(chǎn)性企業(yè)，1998年成立，公司主要生產(chǎn)燈具及配套的塑料五金制品等，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷歐美國(guó)家。公司2009年銷售額5000多萬(wàn)元，員工800多人。筆者所在的稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)其進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司工資列支金額為1500多萬(wàn)元，其中有簽訂勞動(dòng)合同、交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的員工人數(shù)為750人，工資支出1450多萬(wàn)元;每個(gè)月的臨時(shí)用工人數(shù)不同，平均約為45人左右，工資支出35萬(wàn)元，這部分臨時(shí)用工沒(méi)有簽訂勞動(dòng)合同，也沒(méi)有交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，有的月份臨時(shí)用工天數(shù)很少，工資很低，低于地方最低工資標(biāo)準(zhǔn);另外該公司返聘退休人員5人，工資支出15萬(wàn)元左右。

　　對(duì)于這1500多萬(wàn)元的工資支出，企業(yè)是應(yīng)該在年度企業(yè)所得稅扣除范圍內(nèi)直接進(jìn)行扣除呢，還是將簽訂合同、繳交社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的人員工資扣除，其余的工資薪金進(jìn)行納稅調(diào)整?對(duì)此，稅務(wù)師與企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人發(fā)生了分歧。企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，公司根據(jù)稅法規(guī)定，工資薪金支出是合理的，應(yīng)該可以在稅前列支。但稅務(wù)師認(rèn)為稅法對(duì)合理工資薪金的解釋不夠明確，如果從嚴(yán)執(zhí)行，部分工資薪金不應(yīng)列支。

　　法理分析

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　這里所稱的工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度內(nèi)，支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]3號(hào))第一條規(guī)定：

　　一、關(guān)于合理工資薪金問(wèn)題。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

　　(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

　　(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

　　(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

　　(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);

　　(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

　　二、關(guān)于工資薪金總額問(wèn)題。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　稅務(wù)師建議

　　在今年的年度企業(yè)所得稅匯算審核過(guò)程中，對(duì)于員工工資薪金的扣除標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)議很大，相當(dāng)大部分的中介代理人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，為了控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，往往將這部分沒(méi)有簽訂勞動(dòng)合同，沒(méi)有交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、低于地方最低工資標(biāo)準(zhǔn)的員工工資薪金進(jìn)行納稅調(diào)整。另外對(duì)于退休人員工資的列支問(wèn)題，執(zhí)業(yè)人員的看法也不一樣，有的認(rèn)為根據(jù)《勞動(dòng)合同法》的相關(guān)規(guī)定，離退休人員再次被聘用的不與用人單位訂立勞動(dòng)合同，因此返聘已退休人員費(fèi)用不能作為工資薪金支出在稅前列支，而應(yīng)作為勞務(wù)報(bào)酬憑合法有效的票據(jù)才能在稅前列支。但這樣處理的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致委托企業(yè)的不滿，委托企業(yè)認(rèn)為企業(yè)確實(shí)發(fā)生了這么多的工資薪金，但卻不能列支，太不合理了。有稅務(wù)師建議，工資薪金的列支范圍亟須進(jìn)一步明確，這樣企業(yè)和中介代理人員才能更好地進(jìn)行納稅調(diào)整，做好企業(yè)所得稅匯算。

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