2017稅務(wù)師考試稅法二測試題及答案
測試題一：
多項(xiàng)選擇題
1. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列( )項(xiàng)目，屬于視同銷售房地產(chǎn)，征收土地增值稅。
A.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)
B.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利
C.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租
D.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于對(duì)外投資
【答案】ABD
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
2. 關(guān)于特殊行為的土地增值稅的政策陳述，正確的是( )。
A.工業(yè)企業(yè)將土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到其他工業(yè)企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅
B.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，征收土地增值稅
C.房地產(chǎn)的重新評(píng)估的增值，應(yīng)該納入土地增值稅的征收范圍
D.房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍
【答案】ABC
【解析】房地產(chǎn)的重新評(píng)估的增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。
3. 計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列說法不正確的有( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按地價(jià)款與開發(fā)成本加扣20%的費(fèi)用
B.舊房銷售按重置價(jià)值扣除費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格扣除
C.所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為稅金扣除
D.土地增值稅的納稅人不包括個(gè)體經(jīng)營者
【答案】BCD
【解析】舊房銷售按重置價(jià)值與成新度折扣率計(jì)算的價(jià)格扣除;房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除;個(gè)體經(jīng)營者也是土地增值稅的納稅人。
4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，允許單獨(dú)扣除的稅金是( )。
A.營業(yè)稅
B.房產(chǎn)稅
C.城市維護(hù)建設(shè)稅
D.印花稅
【答案】AC
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅是列入管理費(fèi)用中的，不允許單獨(dú)再扣除。
5.對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述正確的是( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除
B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)對(duì)納稅人清算申報(bào)的收入、扣除項(xiàng)目金額、增值額、增值率以及稅款計(jì)算等情況進(jìn)行審核，依法征收土地增值稅
C.在土地增值稅清算中，計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的可以作為扣除項(xiàng)目扣除
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本
【答案】ABD
【解析】在土地增值稅清算中，計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除。
6. 轉(zhuǎn)讓舊房的，以下項(xiàng)目( )可作為土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。
A.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格
B.取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款
C.轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的稅金
D.轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的費(fèi)用
【答案】ABCD
【解析】轉(zhuǎn)讓舊房，可作為扣除項(xiàng)目金額扣除的有：房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按國家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。
7. 納稅人發(fā)生下列情形之一的，土地增值稅以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格為依據(jù)計(jì)算征收的有 ( )。 A.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格
B.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)
C.納稅人新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的
D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由
【答案】ABD
【解析】納稅人新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，以納稅人轉(zhuǎn)讓收入減去規(guī)定的扣除項(xiàng)目后的余額為增值額，計(jì)算土地增值稅。
8. 納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的情形包括( )。
A.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的
B.取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的
C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
【答案】AC
【解析】BD為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。
9. 按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定：內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)，應(yīng)單獨(dú)扣除的稅金是( )。
A.營業(yè)稅
B.城建稅
C.教育費(fèi)附加
D.印花稅
【答案】ABC
【解析】按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定：內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)，應(yīng)單獨(dú)扣除的稅金是營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。
10. 在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列()情形的，應(yīng)按核定征收方式對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算。
A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
B.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的
C.符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的
D.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的
【答案】ABD
【解析】符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定征收方式對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算。
測試題二：
一、單選題
1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是( )。
A.因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)
B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款
C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
D.接受捐贈(zèng)收入
[答案]B
[解析]出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。
2、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述中不正確的是( )。
A.以分期收款方式銷售貨物的，按照發(fā)出貨物的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入，按照轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)收入的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
[答案]A
[解析]以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
3、下列各企業(yè)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，適用25%基本稅率的是( )。
A.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
B.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)
D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，且沒有來源于中國境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)
[答案]A
[解析]居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。
4、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中以分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是( )。
A.提供勞務(wù)所得
B.轉(zhuǎn)讓房屋所得
C.權(quán)益性投資所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
[答案]C
[解析]提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定;權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定;利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
5、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是( )。
A.外商投資企業(yè)
B.國有企業(yè)
C.合伙企業(yè)
D.股份制企業(yè)
[答案]C
[解析]《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
6、分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況，測算企業(yè)未來的資金需用量屬于( )。
A.企業(yè)的償債能力分析
B.企業(yè)資產(chǎn)的營運(yùn)能力分析
C.企業(yè)的盈利能力分析
D.企業(yè)的資金實(shí)力總體評(píng)價(jià)
[答案]B
[解析]本題考點(diǎn)是財(cái)務(wù)分析內(nèi)容的含義。
7、在下列財(cái)務(wù)分析主體中，最關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時(shí)變現(xiàn)以及償債能力的是( )。
A.投資人
B.債權(quán)人
C.經(jīng)營者
D.國家監(jiān)管部門
[答案]B
[答案]企業(yè)債權(quán)人關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時(shí)變現(xiàn)以及償債能力。
8、某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，在天津、上海分設(shè)兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，2009年天津分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是80萬、30萬、40萬;上海分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是60萬、40萬、60萬;2011年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬元，天津分支機(jī)構(gòu)第一季度應(yīng)預(yù)繳稅款為( )。
A.37.60萬元
B.67.2萬元
C.75.2萬元
D.82.3萬元
[答案]A
[解析]天津分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%
9、天津分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)
某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為( )萬元。
A.400
B.850
C.450
D.500
[答案]D
[解析]企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600-100+50-75-25+40+10=500(萬元)。
二、多選題
1、納稅人下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)所得稅收入的有( )。
A.將貨物用于媒體市場推廣
B.將商品用于對(duì)外捐贈(zèng)
C.將產(chǎn)品用于獎(jiǎng)勵(lì)本廠職工
D.將產(chǎn)品用于本廠辦公樓擴(kuò)建
E.將產(chǎn)品用于上級(jí)主管部門的家庭使用
[答案]ABCE
[解析]企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進(jìn)行利潤分配等用途，應(yīng)視同銷售，但對(duì)于貨物在統(tǒng)一法人實(shí)體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不作銷售處理。
2、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關(guān)于所得稅的納稅地點(diǎn)說法正確的有( )。
A.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，對(duì)其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)
C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅
D.居民企業(yè)和非居民企業(yè)之間可以合并繳納企業(yè)所得稅，在注冊地繳納企業(yè)所得稅
E.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)
[答案]ABCE
[解析]D選項(xiàng)：除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
3、下列選項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法說法正確的有( )。
A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起計(jì)算折舊
B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更
C.固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除
D.企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本
E.企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)
[答案]BCDE
[解析]企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊;如屬于提升功能、增加面積的;該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。
4、根據(jù)《企業(yè)效績評(píng)價(jià)操作細(xì)則(修訂)》的規(guī)定，下列指標(biāo)中，屬于評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)效益基本指標(biāo)的有( )。
A.市盈率
B.資本保值增值率
C.資產(chǎn)凈收益率
D.凈資產(chǎn)收益率
E.總資產(chǎn)報(bào)酬率
[答案]DE
5、某公司2010年存貨平均占用120萬元，2011年度平均占用100萬元。如果存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)從2010年的120天降到2011年的90天，則該公司的銷貨成本2011年比2010年( )。A.減少20萬元
B.增加40萬元
C.增長11.11%
D.下降16.67%
E.無法判斷變動(dòng)情況
[答案]BC
[解析]2010年銷貨成本=120×(360/120)=360(萬元)，2011年銷貨成本=100×(360/90)=400(萬元)，2011年銷貨成本比2010年的增長率=(400-360)/360×100%=11.11%
6、下列有關(guān)速動(dòng)比率的表述中，正確的有( )。
A.速動(dòng)比率高，說明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)占用過多
B.速動(dòng)比率高，說明企業(yè)短期償債能力很強(qiáng)
C.速動(dòng)比率高，說明企業(yè)短期償債風(fēng)險(xiǎn)很大
D.速動(dòng)比率低，說明企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性很強(qiáng)
E.速動(dòng)比率大于1，說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)
[答案]BE
[解析]速動(dòng)比率是用來衡量企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)，一般來說速動(dòng)比率越高，說明資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，短期償債能力越強(qiáng)，短期償債風(fēng)險(xiǎn)較小;反之，速動(dòng)比率越低，說明資產(chǎn)的流動(dòng)性越弱，短期償債能力越弱，企業(yè)短期償債風(fēng)險(xiǎn)較大。速動(dòng)比率大于1，說明企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負(fù)債，說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)。
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