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廣東省營改增實(shí)施細(xì)則解讀
經(jīng)廣東省國稅局初步統(tǒng)計(jì)，廣東全省納入本次試點(diǎn)范圍的納稅人約13.8萬戶(不含深圳)，其中約12萬多戶屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。作為中國經(jīng)濟(jì)第一大省的廣東，終于納入營改增范疇。昨日，廣東(含深圳市)正式對(duì)外公布營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作相關(guān)實(shí)施細(xì)則，試點(diǎn)行業(yè)將延續(xù)上海“1+6”模式，稅制安排將新增11%和6%兩檔低稅率。據(jù)了解，廣東將于今年11月1日起在全省范圍開展的營改增試點(diǎn)，預(yù)計(jì)全省將有13.8萬營業(yè)稅納稅人納入試點(diǎn)范圍。廣東省財(cái)政廳廳長(zhǎng)曾志權(quán)介紹，經(jīng)初步匡算，廣東開展?fàn)I改增試點(diǎn)或影響財(cái)稅減收數(shù)十億。
影響效果粵滬或有差異
市場(chǎng)分析認(rèn)為，由于廣東試點(diǎn)行業(yè)納稅人數(shù)量將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過上海及北京等地，營改增試點(diǎn)對(duì)于廣東稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人來說，意味著將要面臨更大的挑戰(zhàn)。
經(jīng)廣東省國稅局初步統(tǒng)計(jì)，廣東全省納入本次試點(diǎn)范圍的納稅人約13.8萬戶(不含深圳)，其中約12萬多戶屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。來自省地稅局的數(shù)據(jù)顯示，去年這部分納稅人向地稅納稅約110億元，今年1~6月納稅約57億元。另外，從營業(yè)稅收入來看，去年，廣東省營業(yè)稅收入是上海的1.4倍、北京的1.2倍、江蘇的1.1倍。曾志權(quán)介紹，營改增試點(diǎn)后，大多數(shù)行業(yè)、企業(yè)的稅負(fù)將有所下降，經(jīng)初步匡算，可能影響廣東財(cái)稅收入數(shù)十億元。
“營改增”將為廣東帶來何種改變?從上海來看，上海市財(cái)政部門數(shù)據(jù)顯示，今年一季度，上海市試點(diǎn)增值稅減收總規(guī)模達(dá)到34.2億元，尤其是占試點(diǎn)企業(yè)戶數(shù)68.5%的小規(guī)模納稅人全部減稅，平均降幅為40.2%。全部試點(diǎn)納稅人中，88.4%的試點(diǎn)納稅人稅負(fù)下降;11.6%的稅負(fù)上升。
在業(yè)內(nèi)人士看來，雖然廣東省“營改增”改革試點(diǎn)方案和上海市一樣，但廣東經(jīng)濟(jì)有其自身的特點(diǎn)，廣東試點(diǎn)“營改增”因?yàn)榈赜蛱卣骱蛯?duì)象不同，其產(chǎn)生的影響和效果，也會(huì)與上海市有很大差別。
首先，廣東和上海服務(wù)業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同，廣東的服務(wù)業(yè)以生活服務(wù)業(yè)為主，如餐飲業(yè)、旅游業(yè)、零售業(yè)等;而上海大多是金融業(yè)、航運(yùn)業(yè)，這些較為高端的服務(wù)業(yè)增加值比廣東企業(yè)要高。其次，兩地企業(yè)規(guī)模不同，廣東服務(wù)行業(yè)的企業(yè)以中小企業(yè)居多，而上海的服務(wù)業(yè)很多都是比較出名的高端大企業(yè)，如金融業(yè)、對(duì)外服務(wù)業(yè)等。對(duì)于廣東來說，中小企業(yè)過去繳稅時(shí)都是按定量計(jì)增或者說按附計(jì)增，每一個(gè)月交多少錢是固定的，現(xiàn)在改征增值稅，也會(huì)產(chǎn)生如人力成本等新的問題。
稅負(fù)若增將獲專項(xiàng)扶持
事實(shí)上，隨著“營改增”試點(diǎn)的進(jìn)一步推廣，不少業(yè)內(nèi)人士也相繼提出一些疑惑，如“營改增”作為結(jié)構(gòu)性減稅政策，為什么會(huì)造成一些企業(yè)稅負(fù)不降反增?“營改增”之后，地方財(cái)政收入減少，其產(chǎn)生的后果最后是否還得由企業(yè)來承擔(dān)?據(jù)上海國際航運(yùn)研究中心上半年景氣調(diào)查顯示，28%的航運(yùn)企業(yè)家認(rèn)為稅制改革使企業(yè)稅負(fù)大幅增加，僅有6%的航運(yùn)企業(yè)家認(rèn)為企業(yè)稅負(fù)大幅減輕。而港口行業(yè)更甚，51.61%的港口企業(yè)家認(rèn)為稅制改革將導(dǎo)致港口企業(yè)稅負(fù)大幅增加;39%的港口企業(yè)家認(rèn)為“營改增”對(duì)港口企業(yè)稅負(fù)影響不大。
不過，也有市場(chǎng)人士表現(xiàn)出不同看法。國務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟(jì)研究部第三研究室主任、研究員張俊偉在接受媒體采訪時(shí)表示，營業(yè)稅改征增值稅并不是減稅政策，“ 營改增 是改變繳稅的方式，過去是以營業(yè)稅的方式，現(xiàn)在以增值稅的方式，但并不意味稅賦會(huì)降低。”以上海為例，“營改增”雖然能使部分行業(yè)的稅負(fù)不公、重復(fù)征稅現(xiàn)象得到解決，但營業(yè)稅改增值稅，稅率提高了。因此，“營改增”是以保持稅收整體水平不變?yōu)榍疤岬模髽I(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)發(fā)生太大的變化。
針對(duì)營改增在已試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)過程中，出現(xiàn)的部分企業(yè)反映稅收負(fù)擔(dān)“未降反升”的問題，曾志權(quán)表示應(yīng)客觀看待稅制改革，不同類型的企業(yè)，體現(xiàn)在某個(gè)環(huán)節(jié)和納稅時(shí)點(diǎn)的情況均不相同，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，一旦進(jìn)入增值稅的抵扣鏈條，最終都會(huì)實(shí)現(xiàn)整體減負(fù)。據(jù)了解，廣東營改增的目標(biāo)是，試點(diǎn)企業(yè)在基本消除重復(fù)增稅的基礎(chǔ)上，整體稅負(fù)略有下降。對(duì)于試點(diǎn)過程中可能出現(xiàn)的企業(yè)稅負(fù)增加問題，曾志權(quán)表示，在調(diào)查核實(shí)后，除給予企業(yè)適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠外，財(cái)政還將設(shè)置稅收扶持專項(xiàng)資金對(duì)企業(yè)進(jìn)行扶持，目前，有關(guān)配套政策正在抓緊制定中。
新增11%和6%兩檔低稅率
交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)，簡(jiǎn)稱為“營改增”。去年11月，由上海領(lǐng)銜的“營改增”試點(diǎn)正式啟動(dòng)。這項(xiàng)被各界寄予較大希望的減稅政策，其核心就是通過稅制的合理設(shè)計(jì)來避免重復(fù)征稅，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。今年7月25日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定擴(kuò)大“營改增”試點(diǎn)范圍。自8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江(含寧波市)、安徽、福建(含廈門市)、湖北、廣東(含深圳市)等8個(gè)省(直轄市)。
各地新舊稅制轉(zhuǎn)換時(shí)間不同，但8個(gè)省市與上海適用同樣的試點(diǎn)方案、試點(diǎn)行業(yè)和政策安排。根據(jù)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局通知，今年11月1日起，廣東提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人，開始繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。如今，距離營改增新舊稅制轉(zhuǎn)換還有2個(gè)多月的時(shí)間，廣東終于正式對(duì)外公布營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作相關(guān)實(shí)施細(xì)則。
從相關(guān)實(shí)施細(xì)則來看，試點(diǎn)行業(yè)將延續(xù)上海“1+6”模式，“1”即交通運(yùn)輸業(yè)，包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù);“6”即現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的六個(gè)行業(yè)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。
在主要稅制安排的稅率方面，將在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。其中，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)適用6%稅率;小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅征收率為3%。
曾志權(quán)表示，試點(diǎn)工作將從8月1日開始，開展試點(diǎn)納稅人認(rèn)定和培訓(xùn)、征管設(shè)備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等準(zhǔn)備工作;從11月1日起完成新舊稅制轉(zhuǎn)換，開始實(shí)施試點(diǎn)。
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