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會計法規(guī)與職業(yè)道德：支付結(jié)算法律制度
會計法規(guī)與職業(yè)道德：支付結(jié)算法律制度
一、支付結(jié)算概述
二、銀行結(jié)算賬戶
1、種類
按存款人不同分為 個人銀行結(jié)算賬戶
單位銀行結(jié)算賬戶 基本存款賬戶
一般存款賬戶
臨時存款賬戶
專用存款賬戶
注意：
(1)工商戶憑營業(yè)執(zhí)照字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理
(2)郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。
2、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷
(1)開立：熟悉開立哪些賬戶要凈中國人民銀行當?shù)胤种泻藴剩男┲恍枰獋浒?/p>
(2)變更：熟悉時間的規(guī)定
存款人更改名稱，但不改變開戶銀行以及賬號，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請
銀行接到存款人變更通知后，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。
(3)撤銷：注意撤銷的情形。
(1) 被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的
(2) 注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的
(3) 因遷址需要變更開戶銀行的
(4) 其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的
注意：存款人尚未清償開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶
3、基本存款賬戶的使用范圍：存款人的日常活動的資金收付及其工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過該賬戶辦理。
4、一般存款賬戶的使用范圍：用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。
5、專用存款賬戶的使用范圍：企事業(yè)單位因特定用途需要可以開立專用存款賬戶。適用于：基本建設(shè)資金;更新改造資金;財政預算外資金，糧、棉、油收購資金;證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金;信托基金，金融機構(gòu)存放同業(yè)資金，政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金;單位信用卡備用金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金，黨團、工會設(shè)在單位組織機構(gòu)經(jīng)費等專項管理和使用的資金。
6、臨時存款賬戶：存款人因臨時經(jīng)營活動需要可以開立臨時存款賬戶。存款人有設(shè)立臨時機構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動、注冊驗資情況的，可以申請開立臨時存款賬戶。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。臨時存款賬戶的有效期不得超過2年。該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。
7、個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)帳收付和現(xiàn)金支取，儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)
8、異地銀行結(jié)算賬戶
三、票據(jù)基本知識
1、票據(jù)的范圍
包括銀行匯票、商業(yè)匯票、本票和支票。一般來講，票據(jù)具有信用、支付、匯兌和結(jié)算等職能。
2、票據(jù)當事人 基本當事人 出票人
收款人
付款人
非基本當事人 承兌人
背書人
被背書人
保證人
3、票據(jù)權(quán)利包括付款請求權(quán)和追索權(quán)。
行使付款請求權(quán)的持票人可以是票載收款人和最后被背書人。
行使追索權(quán)的當事人包括票載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人
4、票據(jù)行為包括出票、背書、承兌和保證四種。
5、票據(jù)記載事項可分為絕對記載事項、相對記載事項和任意記載事項等。
匯票上未記載付款日期的，為見票即付
匯票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所、住所或經(jīng)常居住地為付款地
出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，匯票不得轉(zhuǎn)讓。
6、票據(jù)喪失后可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進行補救。
四、銀行匯票
重點掌握以下幾點
(1)銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，標明現(xiàn)金字樣的“銀行匯票”也可以提取現(xiàn)金。
(2)銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人，銀行匯票的付款地為代理付款人或出票人所在地。
(3)簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項：表明“銀行匯票”的字樣，無條件支付的承諾，出票金額，付款人名稱，收款人名稱，出票日期，出票人簽章等。
(4)銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人(銀行)不予受理。
(5)銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準。未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。
(6)未填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，不得掛失止付。
(7)申請人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票
(8)申請人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付匯票上記明的收款人
(9)申請人缺少解訖通知要求退款的，出票銀行應(yīng)于銀行匯票提示付款期滿一個月后辦理
(10)收款人未填明實際結(jié)算金額和多余金額或者實際結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理
(11)持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理
五、支票
1.支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金;轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬;普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。
2.支票的出票人是經(jīng)中國人民銀行當?shù)胤种信鷾兽k理支票業(yè)務(wù)的銀行機構(gòu)開立的可以使用支票的存款賬戶的單位和個人。支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。支票的付款地為付款人所在地。
3.簽發(fā)支票必須記載下列事項：表明“支票”的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章。欠缺記載任何一項的，支票都為無效。支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓。
4、支票在其票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓，但用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓。
5、支票的提示付款期限自出票日起10日，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。
6.支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的金額。禁止簽發(fā)空頭支票。
7.支票的出票人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為其預留銀行的簽章，該簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。
8、出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)、支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。
9、簽發(fā)日期應(yīng)填寫實際出票日期，支票正聯(lián)出票日期必須使用中文大寫，支票存根部分出票日期可用阿拉伯數(shù)字書寫。
10、如實寫明用途，存根聯(lián)與支票正聯(lián)填寫的用途應(yīng)一致。
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