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財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)聘筆試題目
一、A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，原材料按實(shí)際成本核算，在銷售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2005年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：
(1)2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對(duì)貨款部分開具一張面值來100萬元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。
(2)5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬元。
(3)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬元。
(4)10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。
(5)分配本年度工資200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮應(yīng)付福利費(fèi)。
(6)本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬元。
(7)本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬元，其中：計(jì)入制造費(fèi)用70萬元，計(jì)入管理費(fèi)用30萬元。
(8)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬元、銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)14萬元(不考慮增值稅)、計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)合計(jì)為4萬元。
(9)本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元、所得稅35萬元、營業(yè)稅5萬元。
(10)計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。
(11)將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。
要求：編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
二、丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)為注冊(cè)地在北京市的一家上市公司，其2000年至2004年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2000年12月12日，丙公司購進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)，該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元，采用直線法計(jì)提折舊。
(2)2001年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為321萬元;計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。
(3)2002年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。
(4)2003年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，丙公司以銀行存款支付工程價(jià)款25萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限8年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬元。2003年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。
(5)2004年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，丙公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入10萬元、保險(xiǎn)公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費(fèi)用3萬元;款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)編制2000年12月12日取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
答案： 一、
1借：應(yīng)收票據(jù) 100萬 銀行存款 17萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17萬
結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 60萬 貸：庫存商品 60萬
2借：銀行存款 702萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600萬 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102萬
結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 300萬 貸：庫存商品 300萬
3借：生產(chǎn)成本 300萬 制造費(fèi)用 60萬 管理費(fèi)用 20萬 貸：原材料 380萬
4借：銀行存款 23.4萬 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20萬 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4萬
結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本 18萬 貸：原材料 18萬
5借：生產(chǎn)成本 100萬 制造費(fèi)用 40萬 管理費(fèi)用 40萬 在建工程 20萬 貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 200萬
6借：壞賬準(zhǔn)備 13萬 貸：應(yīng)收賬款 13萬(現(xiàn)在已不可以再計(jì)提壞賬準(zhǔn)備)
7借：借：制造費(fèi)用 70萬 管理費(fèi)用 30萬 貸：累計(jì)折舊 100萬
8借：管理費(fèi)用 6萬 銷售費(fèi)用 14萬 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4萬 貸：銀行存款 24萬
9借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 60萬 應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅 35萬 應(yīng)交稅費(fèi)——營業(yè)稅 5萬 貸：銀行存款 100萬
10借：720萬-492萬=228萬*33%=75.24萬
11A結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 170萬 貸：制造費(fèi)用 170萬
B結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月生產(chǎn)成本 借：產(chǎn)成品 570萬 貸：生產(chǎn)成本 570萬
C借：主營業(yè)務(wù)收入 700萬 其它業(yè)務(wù)收入 20萬 貸：本年利潤 720萬
D借：本年利潤492 萬 貸：主營業(yè)務(wù)成本 360萬 其它業(yè)務(wù)成本 18萬 管理費(fèi)用 96萬 銷售費(fèi)用 14萬 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4萬
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