補充養(yǎng)老保險如何稅前扣除？
問：我公司2014年全年發(fā)放的合理工資總額為200萬元，為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元，補充醫(yī)療保險8萬元。我公司將為職工支付的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險全額在稅前作了扣除，這樣處理正確嗎?
答：企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。
《財政部、國家稅務總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。
因此，你公司為本企業(yè)任職或受雇的'全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，應分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，準予扣除，超過限額標準的應作納稅調(diào)整。具體來說，補充養(yǎng)老保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發(fā)生了12萬元，需要調(diào)增應納稅所得額=12-10=2(萬元);補充醫(yī)療保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發(fā)生了8萬元，可以全額扣除。
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