關(guān)于瑞典的稅收制度
瑞典的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展離不開其健全、完善的稅收制度，瑞典政府善于運(yùn)用稅收政策來減小貧富差距，起到令社會(huì)秩序穩(wěn)定的作用，瑞典稅收制度屬于多稅種、高稅收，具有個(gè)人高稅收，企業(yè)低稅負(fù)的特點(diǎn)。
1、公司所得稅
自20XX年1月1日起，瑞典公司所得稅將實(shí)施新稅率，從之前的26.3%降至22%，降幅4.3%，創(chuàng)20年來瑞典企業(yè)所得稅降幅之最。
瑞典法律規(guī)定了不同的實(shí)體，如合伙企業(yè)(有限責(zé)任和無限責(zé)任合伙企業(yè))、經(jīng)濟(jì)協(xié)會(huì)(如合作社)、互助保險(xiǎn)公司和股份公司。在這些實(shí)體中，各類合伙企業(yè)不作為單獨(dú)實(shí)體課稅，其成員單獨(dú)繳納國(guó)家稅。瑞典公司(股份公司)應(yīng)就其各種來源的所得繳納國(guó)家所得稅，外國(guó)公司也應(yīng)就相關(guān)所得納稅。
所得稅按應(yīng)納稅所得凈額征收。公司的全部所得都應(yīng)作為營(yíng)業(yè)所得，包括出售股票、不動(dòng)產(chǎn)或其他資本性資產(chǎn)所獲得的收益納稅。正常經(jīng)營(yíng)過程以外處理某些資本性資產(chǎn)(主要是證券)所發(fā)生的.虧損只能以同類資本所獲收益抵扣，當(dāng)年抵扣不完的，可向后結(jié)轉(zhuǎn)。正常經(jīng)營(yíng)過程內(nèi)處理資產(chǎn)的虧損可全部沖抵其他所得。瑞典有限責(zé)任公司的股票收益，只有一半是應(yīng)納稅的，其虧損也只有一半是可以扣除的。
外國(guó)公司應(yīng)就來源于瑞典的不動(dòng)產(chǎn)所得、與在瑞典進(jìn)行的工商企業(yè)實(shí)際有聯(lián)系的各種來源的所得，和正常經(jīng)營(yíng)渠道以外處理不動(dòng)產(chǎn)或一家企業(yè)或企業(yè)的一部分所獲得的收益納稅。原則上，分支機(jī)構(gòu)與瑞典的有限責(zé)任公司一樣征稅。分支機(jī)構(gòu)匯回總部的利潤(rùn)免除預(yù)提所得稅。分支機(jī)構(gòu)的帳目必須獨(dú)立于外國(guó)公司的帳目。
瑞典稅制對(duì)發(fā)生在瑞典境外的稅收按避免雙重征稅協(xié)定和瑞典法律的規(guī)定可以得到廣泛的雙重稅收減免。
瑞典公司所得稅在整個(gè)稅收收入中所占比例大約為6%，占GDP比重3.1%.可見，盡管瑞典是高稅收的國(guó)家，但公司所得稅的負(fù)擔(dān)卻并不重。
2、個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅是瑞典第一大稅種，是瑞典高稅收特征的集中體現(xiàn)。瑞典個(gè)人所得稅收入占全國(guó)稅收總額的31%，占GDP的17%左右。瑞典個(gè)人所得稅對(duì)勞動(dòng)收入和非勞動(dòng)收入分別征收。非勞動(dòng)收入即資本性收入(紅利收入、凈利息、租金以及資本盈余等)只繳納國(guó)家個(gè)人所得稅，稅率為30%.勞動(dòng)收入的個(gè)人所得稅由地方個(gè)人所得稅和國(guó)家個(gè)人所得稅兩部分組成。地方個(gè)人所得稅為單一稅率，每個(gè)地方略有不同，上下幅度為28.89%~34.24%。
國(guó)家個(gè)人所得稅為累進(jìn)稅率，凡是每月收入超過28400瑞典克朗的人都要繳納20%的國(guó)家個(gè)人所得稅;每月收入超出42200瑞典克朗的部分還要加征5%的國(guó)家個(gè)人所得稅。為了吸引外來人才，瑞典對(duì)在本國(guó)工作的外國(guó)專家、高管和科研人員給予前三年25%的稅收減免等稅收優(yōu)惠政策。
3、社會(huì)保險(xiǎn)稅
占整個(gè)稅收收入的比例在28%30%左右，僅次于所得稅，是瑞典優(yōu)厚社會(huì)福利的直接資金來源。社會(huì)保險(xiǎn)稅主要由雇主繳納(包括退休金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)等幾個(gè)險(xiǎn)種)，稅率為雇員工資薪金總額的32.42%;自主從業(yè)者繳納的社會(huì)保險(xiǎn)稅稅率為30.71%.對(duì)于年收入超過385700瑞典克朗的個(gè)人，還需支付7%的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。
4、增值稅
增值稅收入占稅收收入總額的18%左右，是瑞典中央政府的主要收入來源。目前增值稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率是25%，部分產(chǎn)品實(shí)行低稅率，如食品為12%，書刊、報(bào)紙、公共交通等為6%，某些特定商品和服務(wù)適用零稅率或免稅，如醫(yī)療、保健等。
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