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鐵路企業(yè)物資清查活動中的問題與解決方法論文
在個人成長的多個環(huán)節(jié)中，大家都不可避免地要接觸到論文吧，論文是描述學(xué)術(shù)研究成果進(jìn)行學(xué)術(shù)交流的一種工具。那么一般論文是怎么寫的呢？下面是小編收集整理的鐵路企業(yè)物資清查活動中的問題與解決方法論文，僅供參考，大家一起來看看吧。
摘要：
為充分挖掘鐵路企業(yè)物資管理降本增效潛力，國鐵集團(tuán)在全路范圍內(nèi)開展了物資清查專項(xiàng)工作，后續(xù)對該項(xiàng)工作進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。本文就物資清查質(zhì)量專項(xiàng)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，為鐵路企業(yè)物資管理工作提出建議，防范物資領(lǐng)域風(fēng)險，提升鐵路企業(yè)物資管理水平。
關(guān)鍵詞:
鐵路；物資管理；內(nèi)部審計(jì)；防范風(fēng)險:提高效益；
1、鐵路企業(yè)物資清查基本情況
鐵路企業(yè)擔(dān)負(fù)著我國鐵路設(shè)施網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)、運(yùn)營、維護(hù)等工作，為客貨運(yùn)輸提供鐵路物流服務(wù)。鐵路企業(yè)內(nèi)主要由機(jī)務(wù)、車務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、車輛等運(yùn)輸主業(yè)部門及運(yùn)輸輔助部門各司其職，相互配合實(shí)現(xiàn)鐵路交通系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)。該網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)覆蓋區(qū)域廣，基礎(chǔ)設(shè)施規(guī)模龐大復(fù)雜，包括線路、房屋建筑物、信號通信等固定設(shè)施，機(jī)車車輛、大型養(yǎng)路設(shè)備、機(jī)械動力設(shè)備、高價互換配件等移動設(shè)備。為滿足安全生產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)效益的要求，基礎(chǔ)設(shè)施更新、維修所使用的各類原材料、燃料、一般配件、高價互換配件、工器具、工程備品備件等物資投入構(gòu)成鐵路企業(yè)的主要成本支出項(xiàng)點(diǎn)。
物資清查的主要目標(biāo)就是要掌握存量物資狀況，做到顆粒歸倉，建立鐵路系統(tǒng)范圍內(nèi)存量物資信息庫并輔助實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策，實(shí)現(xiàn)物資跨區(qū)域合理調(diào)配，在滿足生產(chǎn)需要的前提下控制成本支出，實(shí)現(xiàn)物資管理降本增效。
本次物資專項(xiàng)清查活動的清查內(nèi)容包括各類原材料、燃料、一般配件、工器具、備品備件等用于滿足鐵路企業(yè)運(yùn)營生產(chǎn)所需的流動資產(chǎn)類物資；各類納入固定資產(chǎn)管理的高價互換配件、工程備品備件、辦公用品及設(shè)備；各類可變現(xiàn)處置的報(bào)廢物資。清查范圍全面覆蓋鐵路系統(tǒng)各層級，包括各鐵路局集團(tuán)公司、各專業(yè)運(yùn)輸公司及控股合資公司。
2、清查活動反映物資管理存在的問題
通過參與物資清查質(zhì)量專項(xiàng)審計(jì)，對部分所屬企業(yè)進(jìn)行實(shí)地審計(jì)查證，發(fā)現(xiàn)鐵路企業(yè)物資管理存在以下問題：
(1)物資賬實(shí)不符金額較大。
物資清查結(jié)果表明，所屬企業(yè)物資賬實(shí)不符的情況較為普遍，主要為存在大量盤盈物資，部分基層單位盤盈物資金額達(dá)到億元數(shù)量級。盤盈物資范圍廣，涉及原材料、一般配件、高價互換配件、工程備品備件等，且形成時間跨度大，形成原因復(fù)雜。主要為虛列材料支出，材料領(lǐng)用消耗“一腳踢”；廠家隨設(shè)備附屬、贈送、賠償配件賬外保管；報(bào)廢設(shè)備拆卸可用配件未點(diǎn)收入賬等。如某基層單位以前年度為了維持預(yù)算規(guī)模，虛增生產(chǎn)成本，虛列設(shè)備維修材料支出數(shù)億元，大量賬面已領(lǐng)用實(shí)際未使用材料賬外保管，清查時確認(rèn)為盤盈物資。某基層單位以前年度收到廠家賠償高價互換配件19項(xiàng)計(jì)911.15萬元一直賬外保管。某基層單位某一型號機(jī)車C6修程委外維修更換下廢舊物資大約937.76噸未處置，僅對更換下的364塊輪餅及267個主斷路器點(diǎn)收入賬確認(rèn)，其余物資均賬外保管。
(2)清查“走過場、蒙混過關(guān)”現(xiàn)象仍存在。
部分單位不重視物資清查工作，瞞報(bào)、漏報(bào)、錯報(bào)清查結(jié)果及形成原因。某基層單位對本次物資清查工作視同兒戲，清查工作走過場，上報(bào)盤盈、盤虧物資清查結(jié)果均為零。審計(jì)組現(xiàn)場審計(jì)查證，發(fā)現(xiàn)盤盈物資3300多項(xiàng)金額共計(jì)1200多萬元。某基層單位瞞報(bào)歷年虛列材料事實(shí)，將近億元盤盈物資形成原因歸咎于隨車附屬配件和廠家遺留贈送配件，經(jīng)審計(jì)組核定隨車附屬配件僅為1150萬元，瞞報(bào)真實(shí)形成原因。
(3)物資管理缺失責(zé)任心，資產(chǎn)權(quán)益無償讓渡他人。
部分運(yùn)輸主業(yè)單位物資管理履職不到位，不以企業(yè)利益為重，出現(xiàn)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)權(quán)益被他人占用的情況亦不主動維權(quán)，甚至將企業(yè)資產(chǎn)無償出借他人使用，損害企業(yè)利益。如某基層單位無償對外出借高價互換配件金額約6000萬元，最早可追溯至2014年，該批高價互換配件折舊費(fèi)用由基層單位承擔(dān)。且部分出借配件手續(xù)隨意，僅由車間負(fù)責(zé)人簽字即可，出借記錄無對方單位簽章確認(rèn)，也未約定歸還日期。又如某基層單位因廠家設(shè)備召回接受對方以同等價值配件補(bǔ)償?shù)姆桨福s定2012年6月底前完成交付。但截至審計(jì)日，仍有價值約1000萬元高價互換配件未到貨。由于時間跨度久，相關(guān)配件技術(shù)性能是否滿足現(xiàn)技術(shù)要求需要進(jìn)一步評估，且配件目前市場價格已大幅下降，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失是不可避免的。
(4)閑置物資長期未有效利用。
所屬企業(yè)存在不同程度閑置物資長期未有效利用的情況。本次物資清查中某所屬企業(yè)閑置物資總額達(dá)幾億元數(shù)量級，其中能夠在生產(chǎn)中使用消耗及向其他所屬企業(yè)調(diào)撥的閑置物資僅占38.50%，剩余閑置物資再利用難度大，造成資源、資金嚴(yán)重浪費(fèi)。
究其原因主要為：置生產(chǎn)需求于不顧，盲目采購物資，新購置物資或因使用消耗能力有限，或因無場地存放而長期擱置在生產(chǎn)廠家，久而久之造成新品閑置狀態(tài)，更有甚者因超過質(zhì)保期限等技術(shù)原因?qū)е滦缕反龍?bào)廢狀態(tài)。其次為主修設(shè)備已報(bào)廢或已在所屬企業(yè)間調(diào)撥，但未能統(tǒng)籌兼顧與之匹配的維修物資，導(dǎo)致該類物資在本企業(yè)失去利用價值，積壓物資庫存的同時，占用大量資金。
(5)委管物資管理有待進(jìn)一步規(guī)范。
鐵路企業(yè)控股的合資公司部分資產(chǎn)日常運(yùn)維采取“委托管理”的模式，合資公司對資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，資產(chǎn)實(shí)物委托各運(yùn)輸主業(yè)單位運(yùn)維管理。此管理模式易導(dǎo)致管用分離，物資實(shí)物管理與財(cái)務(wù)核算“兩張皮”，導(dǎo)致經(jīng)營成果不實(shí)。本次審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)某合資公司工程備品備件盤虧1070余萬元，涉及工務(wù)線上料、電務(wù)高價互換件、一次性消耗件的工程備品備件，主要原因?yàn)閷?shí)物已使用消耗，未及時列賬核算導(dǎo)致。
經(jīng)了解，各類委托管理的工程備品備件主要為滿足鐵路開通初期突發(fā)故障的搶修需要配置，該類物資管理缺失基本的制度約束，委托單位與受托單位各自權(quán)責(zé)未明確，形成管理職責(zé)的模糊地帶。
(6)維修撤舊物資管理制度缺失。
某鐵路所屬企業(yè)部分設(shè)備技術(shù)改造、大修撤舊配件等回收處置未細(xì)化制定管理制度且回收處置方式不統(tǒng)一。該企業(yè)除大型養(yǎng)路機(jī)械之外，機(jī)車、車輛、動車組等均未細(xì)化制定技術(shù)改造、大修撤舊配件等物資的回收處置管理制度。實(shí)際處置方式主要為：一是直接由廠家代售抵扣；二是直接抵扣維修費(fèi)用；三是返還送修單位處置。但審計(jì)查證相關(guān)資料，部分設(shè)備大修合同中未約定撤舊配件處置方式，存在撤舊配件未納入物資管理的風(fēng)險。
3、產(chǎn)生問題的原因分析
(1)管理規(guī)定不遵守。
從審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題來看，很多問題產(chǎn)生的根源是未按照物資管理規(guī)定執(zhí)行，對于有據(jù)可依的事項(xiàng)不按照規(guī)矩辦事。更有甚者，故意弄虛作假，隱瞞真相，為滿足眼前利益而忽視規(guī)章制度的約束。
(2)管理者責(zé)任意識不強(qiáng)。
某些單位管理人員缺乏責(zé)任心，未能從思想上重視物資管理工作，沒有領(lǐng)會物資清查活動的重要意義和決心，物資清查工作應(yīng)付了事，仍抱有蒙混過關(guān)的僥幸心理。
(3)企業(yè)利益重視不夠。
物資管理未能與全面預(yù)算管理有效銜接，物資管理精細(xì)化程度不足，造成大量閑置物資不能有效利用，占用大量資金，增加企業(yè)成本負(fù)擔(dān)。且管理者未能將企業(yè)利益擺在第一位，企業(yè)物資權(quán)益無償讓渡他人，維權(quán)意識匱乏，損害企業(yè)利益。
(4)部分環(huán)節(jié)制度不健全。
鐵路企業(yè)在物資正常采購、庫存、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)已經(jīng)較為規(guī)范，有一套成熟有效的約束制度。但是在委管物資及維修撤舊物資管理等特殊環(huán)節(jié)仍存在管理漏洞，需要進(jìn)一步加強(qiáng)，做到物資管理各環(huán)節(jié)有章可循，確保企業(yè)物資應(yīng)收盡收納入管理。
4、解決的方法
基于以上分析，管理層應(yīng)結(jié)合鐵路企業(yè)實(shí)際情況，制定科學(xué)、合理的解決方案，規(guī)范物資管理行為，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，確保企業(yè)利益不受損失。
(1)修訂完善物資制度，做到各環(huán)節(jié)有章可依。
及時修訂和完善各類物資管理制度，特別是為滿足正常生產(chǎn)需要而轉(zhuǎn)變管理模式，要及時研判，科學(xué)、合理制定相關(guān)制度規(guī)范，確保企業(yè)物資管理各環(huán)節(jié)有章可依，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。
(2)明確各級職責(zé)，落實(shí)責(zé)任追究制度。
要明確各級部門的物資管理責(zé)任，履行各自的管理職責(zé)，對于履職不力者進(jìn)行考核，對于嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)利益的應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任。
(3)加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，提升管理精細(xì)化程度。
要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，將物資管理高效融入全面預(yù)算管理當(dāng)中，科學(xué)合理制訂物資庫存，有效避免閑置物資長期未利用的問題，努力做到精益化生產(chǎn)。
(4)強(qiáng)化監(jiān)督管理，確保制度落到實(shí)處。
一是物資、財(cái)務(wù)、審計(jì)以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)進(jìn)一步加大對基層單位物資管理的監(jiān)督檢查力度，對不履行制度或存在嚴(yán)重問題的單位和個人要嚴(yán)肅追責(zé)；二是基層單位應(yīng)加強(qiáng)自身管理，立足物資管理規(guī)范性、風(fēng)險性，依據(jù)相關(guān)制度做好日常監(jiān)管。
5、從物資清查專項(xiàng)審計(jì)看內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮
(1)凸顯企業(yè)降本增效的目標(biāo)導(dǎo)向。
本次物資清查質(zhì)量專項(xiàng)審計(jì)緊密圍繞加強(qiáng)物資管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理降本增效的目標(biāo)導(dǎo)向開展，不僅僅是傳統(tǒng)的查錯防弊，還要評價并改善鐵路企業(yè)經(jīng)營管理過程，使其更加科學(xué)、高效的運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部審計(jì)不僅僅是鐵路企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，也是鐵路企業(yè)管理與控制體系的重要組成部分，始終圍繞積極促進(jìn)鐵路更好發(fā)展的內(nèi)在需要，為鐵路企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而服務(wù)。
(2)推動優(yōu)化經(jīng)營管理流程，促進(jìn)各部門規(guī)范自身職責(zé)。
本次專項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)了鐵路企業(yè)在內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)節(jié)方面的一些問題，暴露了企業(yè)部門之間職責(zé)交叉重疊的模糊地帶，為下一步規(guī)范各物資管理環(huán)節(jié)，制定相應(yīng)的制度規(guī)范提供了實(shí)踐依據(jù)。
(3)警示和幫助基層整改，維護(hù)企業(yè)利益。
通過反映本次物資清查活動中存在的問題，對物資管理中存在的問題及時的糾正、制止和查處，預(yù)防、減少風(fēng)險損失，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，同時貫徹國鐵集團(tuán)的政策方針，督促企業(yè)各級管理者勤勉履職，從而幫助和促進(jìn)基層各單位效益的發(fā)揮，增加鐵路經(jīng)營管理效益。
(4)進(jìn)一步“摸清家底”，防范物資管理“小金庫”風(fēng)險。
本次物資清查質(zhì)量專項(xiàng)審計(jì)進(jìn)一步摸清了各鐵路企業(yè)家底，基本做到了各項(xiàng)鐵路物資顆粒歸倉，發(fā)現(xiàn)了大量時間跨度久、形成原因復(fù)雜的賬外物資并予以點(diǎn)收入賬，確保鐵路企業(yè)資產(chǎn)真實(shí)性，有效規(guī)避賬外保管物資所產(chǎn)生的“小金庫”風(fēng)險，規(guī)范企業(yè)管理行為，有效防范經(jīng)營風(fēng)險。
6、進(jìn)一步做好內(nèi)部審計(jì)，增加鐵路效益的幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)
鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作以“內(nèi)向服務(wù)”為中心，主要在企業(yè)組織治理、風(fēng)險防控、內(nèi)部控制等領(lǐng)域發(fā)揮監(jiān)督職能。一是審計(jì)模式逐步實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)賬本轉(zhuǎn)向主動參與鐵路企業(yè)的經(jīng)營管理活動；二是審計(jì)方式逐步實(shí)現(xiàn)以事后審計(jì)為主向事前參與、事中監(jiān)控、事后評價的轉(zhuǎn)變，進(jìn)行全過程審計(jì)監(jiān)控；三是審計(jì)成果逐步實(shí)現(xiàn)以追求單純數(shù)字成果向追求審計(jì)綜合績效的轉(zhuǎn)變。
(1)實(shí)現(xiàn)從面向財(cái)務(wù)賬本的單純性審計(jì)向深入管理活動的綜合分析評價轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)正在朝管理審計(jì)的方向發(fā)展，更深入的參與企業(yè)的管理活動，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督、咨詢的功能，逐步擴(kuò)大審計(jì)內(nèi)涵，豐富審計(jì)信息，最大程度地提升內(nèi)審工作的綜合價值，力爭在應(yīng)變中求發(fā)展，在發(fā)展中求創(chuàng)新。本次物資清查質(zhì)量專項(xiàng)審計(jì)是國鐵集團(tuán)充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的良好實(shí)踐，通過物資清查來診脈鐵路企業(yè)的物資管理，綜合分析評價鐵路企業(yè)物資管理行為，就反映出的管理難題出謀劃策，有助于鐵路企業(yè)整體物資管理水平的提升，有助于鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變工作思路。
(2)加強(qiáng)事前審計(jì)和事中審計(jì)的力度，貫穿經(jīng)營管理活動的全過程。事后審計(jì)只能查錯糾錯，不能防患于未然，且事后改正往往費(fèi)時費(fèi)力，同時對不可避免的損失也是無能為力。只有將審計(jì)工作著力點(diǎn)逐步前移，發(fā)揮事前審計(jì)和事中審計(jì)的時效性、準(zhǔn)確性和同步性的優(yōu)點(diǎn)，擴(kuò)大事前審計(jì)與事中審計(jì)的工作范圍及深度。形成有效的預(yù)警、預(yù)報(bào)系統(tǒng)，才能防微杜漸，將管理隱患和漏洞消滅在萌芽狀態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。
(3)強(qiáng)化跟蹤審計(jì)，形成審計(jì)監(jiān)督閉環(huán)。定期進(jìn)行跟蹤審計(jì)，對于發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改追蹤，檢查是否已按照處理建議整改到位；對于提出的建議檢查是否能夠貼合經(jīng)營管理實(shí)際，是否有助于企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升，形成內(nèi)部審計(jì)的有效閉環(huán)。
(4)合理運(yùn)用鐵路審計(jì)管理信息系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)要進(jìn)一步加快與信息化的有效結(jié)合。近年來，鐵路企業(yè)不斷嘗試內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，逐步開發(fā)和完善鐵路審計(jì)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全路法律法規(guī)的信息化共享，審計(jì)數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)推送，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的系統(tǒng)分析，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題全過程跟蹤記錄等功能，為鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供了有效的輔助手段。
7、結(jié)束語
鐵路內(nèi)部審計(jì)正在向面向企業(yè)經(jīng)營管理的方向發(fā)展。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)踐當(dāng)中，摒棄拘泥于紙面賬本的審計(jì)思路，進(jìn)一步向管理審計(jì)發(fā)展，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，促使企業(yè)建立嚴(yán)格的、完善的、有效的、暢通的、科學(xué)的管理制度和運(yùn)行機(jī)制。通過本次審計(jì)工作，加強(qiáng)了國鐵集團(tuán)物資管理的宏觀調(diào)控，查找、填補(bǔ)了各鐵路所屬企業(yè)物資管理方面的漏洞，最終達(dá)到使鐵路企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
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