五招幫你對好賬

五招幫你對好賬

對賬就是核對賬目，一般包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對，它是企業的會計基礎工作之一，是對會計核算所作的一種檢查驗證性工作。也許正是由于它屬于會計基礎工作的范疇，是會計工作人員應掌握的基本功。企業一般對其重要作用重視不足，企業通常僅對存貨、固定資產、銀行存款及往來科目對賬，且在對賬方法上一般也無“一定之規”，主要靠會計人員自行掌握，實踐中往往由于對賬方面的疏漏，或根本未對賬，而沒有能及時發現某些賬務處理問題甚至是舞弊行為，使會計報表失真。

　　筆者根據過去的實踐經驗認為，正確有效的對賬工作是一種行之有效的內部控制方法，它對企業會計核算的真實性，準確性和完整性起著很重要的作用，而且可以幫助企業有效避免資產流失。同時，在分工細致的大中型企業里，它可以促進會計人員全面掌握公司會計事項，提高業務能力。

　　對賬是為了保證相關科目的一致性，保證會計憑證按照法規要求準確反映企業運做，在對賬中發現的差異要找出原因，衡量差異發生的時間段，并跟蹤差異直至解決為止。對賬不僅應核對資產負債表類科目，還應有選擇地核對損益表類科目，具體可以采取以下措施：

　　一、對賬科目的選擇

　　所有的資產負債表類科目均應對賬，對于損益表類科目可按ABC法分類，對重要的A類科目如銷售成本，銷售收入，有預提費用的科目等必須每月對賬，對B、C類科目可采取達標方式，如超過預算水平或歷史水平的若干百分比，則進行核對。對賬中發現的差異一定要找出原因，并對差異進行“賬齡”分析，直至跟蹤解決為止。

　　二、對賬的方法

　　企業可在月末報表完成之后對賬，根據科目性質的不同可以采取以下方法：

　　1）資產負債表類科目：如應收賬款科目可以將總賬與明細賬進行金額核對，同時應對其進行賬齡分析，對超過規定時間的應收款應提出解決方法并跟蹤落實。銀行存款科目是與銀行對賬單等外部單據核對。如果個別資產負債表科目沒有明細賬或其他內外部單據進行核對，則可分析該科目下的交易來驗證其準確性及合法性，通過分析可以保證錄入的憑證符合該科目的適用范圍，也就是保證沒有放錯科目或遺漏、重復每月應固定錄入的憑證。

　　2）損益表類科目：對于銷售收入的核對可以與實際開出發票總金額及發出成品數量與銷售單價之積來核對，其他無內外部單據相核對的科目可采取逐筆審核交易的方法，以審計的眼光來核對會計憑證，并根據科目的性質，考慮有無漏記或重復事項。對賬中可能發現的錯誤包括：借貸方混淆，漏記或復記憑證或金額核算錯誤等。通過對賬可以驗證錄入憑證的正確性，同時可以使企業了解本期實際情況與預算的差異及本期情況與歷史水平的差異，及時發現生產經營中可能存在的問題。有些企業一般也會對損益類科目作縱向（與歷史數據）和橫向（與預算數據）的比較，即一般的費用分析，但其假設前提是實際發生額在會計核算上是正確的，做比較是為了發現實際與比較參數的差異，而對損益表類科目對賬不僅可以發現分析數據的橫向、縱向差異還可以檢驗錄入憑證的正確性，是否有漏記、復記金額等錯誤。

　　3）對賬單的格式及對賬依據。標準化的對賬單是保證對賬工作規范化，程式化的基礎，科目對賬單一般包括以下項目：會計科目，期出余額，本期發生額，期末余額，差異及原因，掛賬時間，擬采取的措施，編制人及批準人簽字等，損益表類科目的對賬單還應包括趨勢表（圖），與預算、前期歷史數據的差異，歷史最大值等項。對賬依據應附在對賬單后作為備查。

　　三、增加對賬頻率

　　對賬工作每月固定進行，一般可安排在月度報表完成后，完成期限視企業的具體情況而定，一般一個星期左右可完成，這樣就可以保證大部分差異能在下月報表中得到及時調整。

　　四、檢查對賬工作

　　財務經理及財務總監應審閱對賬單，對賬單是企業月度運營狀況及會計工作質量的基本反映，是會計內部控制的重要手段。財務經理及財務總監定期審閱對賬表，既可進一步分析掌握企業情況，發現存在的問題或隱患，又可以監督會計人員認真完成對賬工作。

　　五、為對賬工作制定規范

　　根據本企業實際情況，制定對賬工作規范。對賬程序規范化，可以保證對賬工作的正確進行，避免個人理解偏差，提高工作效率。在制定規范時應注意對賬工作作為周期性固定工作，在分派科目時應注意不相容職責的分工問題，即對賬人員不能是該科目的負責人，如應收賬款會計不能負責核對應收科目，出納不能做銀行存款賬戶的對賬等。

　　總之，對賬工作是會計基礎工作，同時也是保證會計信息質量的重要方法，我們要考慮到成本效益原則，結合本企業的經營特點及外部環境，制定出一整套具體切實的對賬工作規范。

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