五招幫你對好賬

五招幫你對好賬

對賬就是核對賬目，一般包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對，它是企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作之一，是對會計核算所作的一種檢查驗證性工作。也許正是由于它屬于會計基礎(chǔ)工作的范疇，是會計工作人員應(yīng)掌握的基本功。企業(yè)一般對其重要作用重視不足，企業(yè)通常僅對存貨、固定資產(chǎn)、銀行存款及往來科目對賬，且在對賬方法上一般也無“一定之規(guī)”，主要靠會計人員自行掌握，實踐中往往由于對賬方面的疏漏，或根本未對賬，而沒有能及時發(fā)現(xiàn)某些賬務(wù)處理問題甚至是舞弊行為，使會計報表失真。

　　筆者根據(jù)過去的實踐經(jīng)驗認(rèn)為，正確有效的對賬工作是一種行之有效的內(nèi)部控制方法，它對企業(yè)會計核算的真實性，準(zhǔn)確性和完整性起著很重要的作用，而且可以幫助企業(yè)有效避免資產(chǎn)流失。同時，在分工細(xì)致的大中型企業(yè)里，它可以促進(jìn)會計人員全面掌握公司會計事項，提高業(yè)務(wù)能力。

　　對賬是為了保證相關(guān)科目的一致性，保證會計憑證按照法規(guī)要求準(zhǔn)確反映企業(yè)運做，在對賬中發(fā)現(xiàn)的差異要找出原因，衡量差異發(fā)生的時間段，并跟蹤差異直至解決為止。對賬不僅應(yīng)核對資產(chǎn)負(fù)債表類科目，還應(yīng)有選擇地核對損益表類科目，具體可以采取以下措施：

　　一、對賬科目的選擇

　　所有的資產(chǎn)負(fù)債表類科目均應(yīng)對賬，對于損益表類科目可按ABC法分類，對重要的A類科目如銷售成本，銷售收入，有預(yù)提費用的科目等必須每月對賬，對B、C類科目可采取達(dá)標(biāo)方式，如超過預(yù)算水平或歷史水平的若干百分比，則進(jìn)行核對。對賬中發(fā)現(xiàn)的差異一定要找出原因，并對差異進(jìn)行“賬齡”分析，直至跟蹤解決為止。

　　二、對賬的方法

　　企業(yè)可在月末報表完成之后對賬，根據(jù)科目性質(zhì)的不同可以采取以下方法：

　　1）資產(chǎn)負(fù)債表類科目：如應(yīng)收賬款科目可以將總賬與明細(xì)賬進(jìn)行金額核對，同時應(yīng)對其進(jìn)行賬齡分析，對超過規(guī)定時間的應(yīng)收款應(yīng)提出解決方法并跟蹤落實。銀行存款科目是與銀行對賬單等外部單據(jù)核對。如果個別資產(chǎn)負(fù)債表科目沒有明細(xì)賬或其他內(nèi)外部單據(jù)進(jìn)行核對，則可分析該科目下的交易來驗證其準(zhǔn)確性及合法性，通過分析可以保證錄入的憑證符合該科目的適用范圍，也就是保證沒有放錯科目或遺漏、重復(fù)每月應(yīng)固定錄入的憑證。

　　2）損益表類科目：對于銷售收入的核對可以與實際開出發(fā)票總金額及發(fā)出成品數(shù)量與銷售單價之積來核對，其他無內(nèi)外部單據(jù)相核對的科目可采取逐筆審核交易的方法，以審計的眼光來核對會計憑證，并根據(jù)科目的性質(zhì)，考慮有無漏記或重復(fù)事項。對賬中可能發(fā)現(xiàn)的錯誤包括：借貸方混淆，漏記或復(fù)記憑證或金額核算錯誤等。通過對賬可以驗證錄入憑證的正確性，同時可以使企業(yè)了解本期實際情況與預(yù)算的差異及本期情況與歷史水平的差異，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中可能存在的問題。有些企業(yè)一般也會對損益類科目作縱向（與歷史數(shù)據(jù)）和橫向（與預(yù)算數(shù)據(jù)）的比較，即一般的費用分析，但其假設(shè)前提是實際發(fā)生額在會計核算上是正確的，做比較是為了發(fā)現(xiàn)實際與比較參數(shù)的差異，而對損益表類科目對賬不僅可以發(fā)現(xiàn)分析數(shù)據(jù)的橫向、縱向差異還可以檢驗錄入憑證的正確性，是否有漏記、復(fù)記金額等錯誤。

　　3）對賬單的格式及對賬依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)化的對賬單是保證對賬工作規(guī)范化，程式化的基礎(chǔ)，科目對賬單一般包括以下項目：會計科目，期出余額，本期發(fā)生額，期末余額，差異及原因，掛賬時間，擬采取的措施，編制人及批準(zhǔn)人簽字等，損益表類科目的對賬單還應(yīng)包括趨勢表（圖），與預(yù)算、前期歷史數(shù)據(jù)的差異，歷史最大值等項。對賬依據(jù)應(yīng)附在對賬單后作為備查。

　　三、增加對賬頻率

　　對賬工作每月固定進(jìn)行，一般可安排在月度報表完成后，完成期限視企業(yè)的具體情況而定，一般一個星期左右可完成，這樣就可以保證大部分差異能在下月報表中得到及時調(diào)整。

　　四、檢查對賬工作

　　財務(wù)經(jīng)理及財務(wù)總監(jiān)應(yīng)審閱對賬單，對賬單是企業(yè)月度運營狀況及會計工作質(zhì)量的基本反映，是會計內(nèi)部控制的重要手段。財務(wù)經(jīng)理及財務(wù)總監(jiān)定期審閱對賬表，既可進(jìn)一步分析掌握企業(yè)情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題或隱患，又可以監(jiān)督會計人員認(rèn)真完成對賬工作。

　　五、為對賬工作制定規(guī)范

　　根據(jù)本企業(yè)實際情況，制定對賬工作規(guī)范。對賬程序規(guī)范化，可以保證對賬工作的正確進(jìn)行，避免個人理解偏差，提高工作效率。在制定規(guī)范時應(yīng)注意對賬工作作為周期性固定工作，在分派科目時應(yīng)注意不相容職責(zé)的分工問題，即對賬人員不能是該科目的負(fù)責(zé)人，如應(yīng)收賬款會計不能負(fù)責(zé)核對應(yīng)收科目，出納不能做銀行存款賬戶的對賬等。

　　總之，對賬工作是會計基礎(chǔ)工作，同時也是保證會計信息質(zhì)量的重要方法，我們要考慮到成本效益原則，結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營特點及外部環(huán)境，制定出一整套具體切實的對賬工作規(guī)范。

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