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  • 五招幫你對好賬

    時間:2024-06-26 03:56:54 會計畢業(yè)論文 我要投稿
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    五招幫你對好賬

    對賬就是核對賬目,一般包括賬證核對,賬賬核對,賬實核對,它是企業(yè)的會計基礎工作之一,是對會計核算所作的一種檢查驗證性工作。也許正是由于它屬于會計基礎工作的范疇,是會計工作人員應掌握的基本功。企業(yè)一般對其重要作用重視不足,企業(yè)通常僅對存貨、固定資產、銀行存款及往來科目對賬,且在對賬方法上一般也無“一定之規(guī)”,主要靠會計人員自行掌握,實踐中往往由于對賬方面的疏漏,或根本未對賬,而沒有能及時發(fā)現某些賬務處理問題甚至是舞弊行為,使會計報表失真。

      筆者根據過去的實踐經驗認為,正確有效的對賬工作是一種行之有效的內部控制方法,它對企業(yè)會計核算的真實性,準確性和完整性起著很重要的作用,而且可以幫助企業(yè)有效避免資產流失。同時,在分工細致的大中型企業(yè)里,它可以促進會計人員全面掌握公司會計事項,提高業(yè)務能力。

      對賬是為了保證相關科目的一致性,保證會計憑證按照法規(guī)要求準確反映企業(yè)運做,在對賬中發(fā)現的差異要找出原因,衡量差異發(fā)生的時間段,并跟蹤差異直至解決為止。對賬不僅應核對資產負債表類科目,還應有選擇地核對損益表類科目,具體可以采取以下措施:

      一、對賬科目的選擇

      所有的資產負債表類科目均應對賬,對于損益表類科目可按ABC法分類,對重要的A類科目如銷售成本,銷售收入,有預提費用的科目等必須每月對賬,對B、C類科目可采取達標方式,如超過預算水平或歷史水平的若干百分比,則進行核對。對賬中發(fā)現的差異一定要找出原因,并對差異進行“賬齡”分析,直至跟蹤解決為止。

      二、對賬的方法

      企業(yè)可在月末報表完成之后對賬,根據科目性質的不同可以采取以下方法:

      1)資產負債表類科目:如應收賬款科目可以將總賬與明細賬進行金額核對,同時應對其進行賬齡分析,對超過規(guī)定時間的應收款應提出解決方法并跟蹤落實。銀行存款科目是與銀行對賬單等外部單據核對。如果個別資產負債表科目沒有明細賬或其他內外部單據進行核對,則可分析該科目下的交易來驗證其準確性及合法性,通過分析可以保證錄入的憑證符合該科目的適用范圍,也就是保證沒有放錯科目或遺漏、重復每月應固定錄入的憑證。

      2)損益表類科目:對于銷售收入的核對可以與實際開出發(fā)票總金額及發(fā)出成品數量與銷售單價之積來核對,其他無內外部單據相核對的科目可采取逐筆審核交易的方法,以審計的眼光來核對會計憑證,并根據科目的性質,考慮有無漏記或重復事項。對賬中可能發(fā)現的錯誤包括:借貸方混淆,漏記或復記憑證或金額核算錯誤等。通過對賬可以驗證錄入憑證的正確性,同時可以使企業(yè)了解本期實際情況與預算的差異及本期情況與歷史水平的差異,及時發(fā)現生產經營中可能存在的問題。有些企業(yè)一般也會對損益類科目作縱向(與歷史數據)和橫向(與預算數據)的比較,即一般的費用分析,但其假設前提是實際發(fā)生額在會計核算上是正確的,做比較是為了發(fā)現實際與比較參數的差異,而對損益表類科目對賬不僅可以發(fā)現分析數據的橫向、縱向差異還可以檢驗錄入憑證的正確性,是否有漏記、復記金額等錯誤。

      3)對賬單的格式及對賬依據。標準化的對賬單是保證對賬工作規(guī)范化,程式化的基礎,科目對賬單一般包括以下項目:會計科目,期出余額,本期發(fā)生額,期末余額,差異及原因,掛賬時間,擬采取的措施,編制人及批準人簽字等,損益表類科目的對賬單還應包括趨勢表(圖),與預算、前期歷史數據的差異,歷史最大值等項。對賬依據應附在對賬單后作為備查。

      三、增加對賬頻率

      對賬工作每月固定進行,一般可安排在月度報表完成后,完成期限視企業(yè)的具體情況而定,一般一個星期左右可完成,這樣就可以保證大部分差異能在下月報表中得到及時調整。

      四、檢查對賬工作

      財務經理及財務總監(jiān)應審閱對賬單,對賬單是企業(yè)月度運營狀況及會計工作質量的基本反映,是會計內部控制的重要手段。財務經理及財務總監(jiān)定期審閱對賬表,既可進一步分析掌握企業(yè)情況,發(fā)現存在的問題或隱患,又可以監(jiān)督會計人員認真完成對賬工作。

      五、為對賬工作制定規(guī)范

      根據本企業(yè)實際情況,制定對賬工作規(guī)范。對賬程序規(guī)范化,可以保證對賬工作的正確進行,避免個人理解偏差,提高工作效率。在制定規(guī)范時應注意對賬工作作為周期性固定工作,在分派科目時應注意不相容職責的分工問題,即對賬人員不能是該科目的負責人,如應收賬款會計不能負責核對應收科目,出納不能做銀行存款賬戶的對賬等。

      總之,對賬工作是會計基礎工作,同時也是保證會計信息質量的重要方法,我們要考慮到成本效益原則,結合本企業(yè)的經營特點及外部環(huán)境,制定出一整套具體切實的對賬工作規(guī)范。

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