外輪代理人扣繳外國(guó)企業(yè)所得稅

時(shí)間：2024-06-20 17:47:06 辦稅指南我要投稿

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一、業(yè)務(wù)概述

外國(guó)公司以船舶從中國(guó)港口運(yùn)載旅客、貨物或者郵件出境的，取得運(yùn)輸收入的承運(yùn)人為納稅人。納稅人包括:
（一）買方派船的期租船，以外國(guó)租船公司為納稅人；
（二）程租船，以外國(guó)船東為納稅人；
（三）中國(guó)租用的外國(guó)籍船舶再以期租方式轉(zhuǎn)租給外國(guó)公司的，以外國(guó)公司為納稅人；
（四）外國(guó)公司期租的中國(guó)籍船舶，以外國(guó)公司為納稅人；
（五）其他外國(guó)籍船舶，以其船公司為納稅人。
依法經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)外輪代理業(yè)務(wù)的公司（外輪代理人）為應(yīng)納稅款的扣繳義務(wù)人。委托外輪代理人計(jì)算并代收運(yùn)費(fèi)的，外輪代理人應(yīng)當(dāng)在收取運(yùn)費(fèi)后，按照規(guī)定的4．65%綜合計(jì)征率直接從納稅人的收入總額中代扣應(yīng)納稅款。不通過外輪代理人代收運(yùn)費(fèi)的，外輪代理人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的4．65%綜合計(jì)征率計(jì)算預(yù)計(jì)稅款，并通知納稅人在船舶抵港前將預(yù)計(jì)稅款與港口使用費(fèi)備用金一并匯達(dá)，由外輪代理人代收稅款。

二、法律依據(jù)

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入征稅辦法〉的通知》（財(cái)稅字〔1996〕87號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理及國(guó)際海運(yùn)業(yè)對(duì)外支付管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2001〕139號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印制外國(guó)公司有關(guān)船舶運(yùn)輸稅收情況報(bào)告表格的通知》（國(guó)稅函〔2002〕384號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局代扣代繳外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入所得稅報(bào)告表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料

按協(xié)定享受減免稅的，要求報(bào)送資料：

1．按照協(xié)定規(guī)定，船舶運(yùn)輸收入，所得僅由企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)或者總機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)征稅的，或者收入來源國(guó)應(yīng)對(duì)締約國(guó)對(duì)方居民公司經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的收入，所得減稅或者免稅的，外國(guó)公司應(yīng)當(dāng)提供締約國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局出具的該公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)或者居民公司所在地的證明文件

2．按照協(xié)定規(guī)定，收入來源國(guó)應(yīng)當(dāng)對(duì)懸掛締約國(guó)對(duì)方國(guó)旗的商船或者由締約國(guó)對(duì)方航運(yùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)懸掛第三國(guó)國(guó)旗的商船取得的運(yùn)輸收入，所得減稅或者免稅的，外國(guó)公司應(yīng)當(dāng)提供締約國(guó)對(duì)方航運(yùn)主管部門出具的證明文件

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

外輪代理人按照規(guī)定代扣、代收的稅款，應(yīng)自代扣代收之日起10日內(nèi)，填報(bào)《代扣代繳外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入所得稅報(bào)告表》，并將實(shí)收稅款繳入國(guó)庫(kù)。次月15日前向港口所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上月外輪代理業(yè)務(wù)情況一覽表、運(yùn)費(fèi)結(jié)算情況統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料。

納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告和繳納稅款的期限不得超過船舶離港之日起60日。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無違章問題，符合受理?xiàng)l件的當(dāng)場(chǎng)受理申報(bào)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

1．審核、接收申報(bào)

（1）審核企業(yè)報(bào)送資料是否齊全、合法、有效，《代扣代繳外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入所得稅報(bào)告表》填寫是否完整準(zhǔn)確，簽章是否齊全；

（2）對(duì)審核無誤的，在《代扣代繳外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入所得稅報(bào)告表》上簽字、加蓋印章，一份留存，一份給企業(yè)；

（3）將審核后的《代扣代繳外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入所得稅報(bào)告表》錄入系統(tǒng)；

（4）納稅人提交資料不全或者填報(bào)內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。

2．資料歸檔

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