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非房地產(chǎn)企業(yè)是否繳納土地增值稅？
問題內(nèi)容：
我公司是一家非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，07年公司售賣了一間商鋪，在辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時已按1%征收了土地增值稅，現(xiàn)在稅局的征管員要求公司土地增值稅清算，我公司不是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，請問，要不要作土地增值稅清算？如要，其法規(guī)依據(jù)是什么？
回復意見：
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定：
“第二條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納土地增值稅。”
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：
“第十六條 納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,由于涉及成本確定或其他原因,而無法據(jù)以計算土地增值稅的,可以預征土地增值稅,待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進行清算,多退少補。具體辦法由各省、自治區(qū)直轄市地方稅務局根據(jù)當?shù)厍闆r制定。”
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅[2006]21號）規(guī)定：
“三、關(guān)于土地增值稅的預征和清算問題
各地要進一步完善土地增值稅預征辦法，根據(jù)本地區(qū)房地產(chǎn)業(yè)增值水平和市場發(fā)展情況，區(qū)別普通住房、非普通住房和商用房等不同類型，科學合理地確定預征率，并適時調(diào)整。工程項目竣工結(jié)算后，應及時進行清算，多退少補。
對未按預征規(guī)定期限預繳稅款的，應根據(jù)《稅收征管法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。
對已竣工驗收的房地產(chǎn)項目，凡轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上的，稅務機關(guān)可以要求納稅人按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入與扣除項目金額配比的原則，對已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)進行土地增值稅的清算。具體清算辦法由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局規(guī)定。”
根據(jù)上述規(guī)定，在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進行清算,多退少補。具體辦法由各省、自治區(qū)直轄市地方稅務局根據(jù)當?shù)厍闆r制定。因此，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，按規(guī)定預征了土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后是要進行清算的。
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