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微信紅包如何繳個稅
年終歲尾，是眾多商家回饋職工和消費者的良好時機。隨著微信紅包的出現(xiàn)，企業(yè)的回饋形式一改以往發(fā)放禮品、實物抽獎形式，而采取發(fā)放現(xiàn)金紅包和抵用券、優(yōu)惠券等非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包的形式。近日，某超市集團公司財務(wù)來電咨詢，上述形式的紅包發(fā)放中，企業(yè)是否應代扣個人所得稅，如何扣繳?另外，現(xiàn)金紅包由于存在隨機形式，若搶到0.01元的紅包怎么繳稅?下面隨應屆畢業(yè)生網(wǎng)一起來了解吧！
微信紅包通常分為普通紅包和拼手氣紅包，發(fā)放紅包的可以是個人或企業(yè)，接收紅包的通常為個人。取得個人發(fā)放的紅包，與取得企業(yè)發(fā)放紅包、現(xiàn)金紅包和非現(xiàn)金紅包的納稅義務(wù)不盡相同。本文結(jié)合《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強網(wǎng)絡(luò)紅包個人所得稅征收管理的通知》(稅總函〔2015〕409號)等相關(guān)規(guī)定，具體分析如下。
企業(yè)給員工發(fā)微信紅包按“工資、薪金所得”代扣個稅
個人所得稅法實施條例第八條規(guī)定，工資、薪金所得，指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，員工取得企業(yè)通過微信平臺發(fā)放的紅包屬于“定向紅包”，應當按照“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅,并由企業(yè)代扣代繳。此種情形存在于企業(yè)與職工存在“任職或者受雇”關(guān)系。
企業(yè)派發(fā)給社會上個人的中獎性質(zhì)的紅包按“偶然所得”代扣個稅
對個人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，應按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由派發(fā)網(wǎng)絡(luò)紅包的企業(yè)代扣代繳。這里的個人應屬于非因“任職或者受雇”關(guān)系的其他個人，如對眾多的非特定消費者和廠商促銷人員。
不征個稅的三種情形
1.對個人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購買該企業(yè)商品(產(chǎn)品)或服務(wù)才能使用的非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，包括各種消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，以及個人因購買該企業(yè)商品或服務(wù)達到一定額度而取得企業(yè)返還的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，屬于企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品)或提供服務(wù)的價格折扣、折讓，不征收個人所得稅。
2.個人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，不屬于個人所得稅法規(guī)定的應稅所得，不征收個人所得稅。這種派發(fā)包括企業(yè)老總(而不是企業(yè))以個人資金或獎勵基金向所屬企業(yè)職工個人派發(fā)的紅包。
3.應納稅額不足1元免征個稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于1元以下應納稅額和滯納金處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第25號)規(guī)定，自2012年 8月1日起，主管稅務(wù)機關(guān)開具的繳稅憑證上的應納稅額和滯納金為1元以下的，應納稅額和滯納金為零。對于搶到0.01元的紅包，適用免征規(guī)定。需要注意的是，納稅人應注意每筆代扣稅款明細數(shù)據(jù)都應符合上述規(guī)定。
企業(yè)派發(fā)紅包委托第三方具體運作如何代扣個稅
個人所得稅法第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。由于企業(yè)派發(fā)紅包的活動是一種宣傳推廣的營銷行為，如果將派發(fā)紅包的促銷行為外包給第三方支付微信紅包，應由外包支付方代扣個稅。
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