辦稅指南之企業(yè)所得稅預繳誤區(qū)解讀

時間：2024-10-07 09:58:20 辦稅指南我要投稿

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　　企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。以下是小編為大家整理的辦稅指南之企業(yè)所得稅預繳誤區(qū)解讀，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

　　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第五十四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。”下邊就來看看辦稅指南之企業(yè)所得稅預繳誤區(qū)解讀。

　　誤區(qū)一：企業(yè)所得稅預繳是根據企業(yè)財務報表(利潤表)中的“利潤總額”

　　實際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-固定資產加速折舊(扣除)調減額-彌補以前年度虧損應納稅所得額：根據《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

　　正解：企業(yè)所得稅預繳是根據實際利潤額來預繳。不是根據會計利潤表中利潤總額預繳，也不是根據應納稅所得額預繳。

　　誤區(qū)二：預繳表營業(yè)成本含期間費用

　　根據填報說明可知：

　　營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入

　　營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本

　　填表說明：第3行“營業(yè)成本”：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)成本。本行主要列示納稅人營業(yè)成本數額,不參與計算。

　　網上答疑：企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)中第3行“營業(yè)成本”：填寫時候包括期間費用這些嗎?(咨詢了好些大家答案都不一致)，這個申報表的利潤總額數據來源是不是就是利潤表中的數據?

　　答：廣州國稅12366納稅服務熱線回復：您好!該申報表中的“營業(yè)成本”填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)成本。本行主要列示納稅人營業(yè)成本數額,不參與計算。因此，該欄不包括營業(yè)外支出和期間費用。上述回復僅供參考。正解：預繳表營業(yè)成本不含期間費用

　　誤區(qū)三：預繳表營業(yè)收入-營業(yè)成本=利潤總額

　　根據填報說明可知：利潤總額=企業(yè)財務報表(利潤表)中的“利潤總額”

　　填表說明：第4行“利潤總額”：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的利潤總額。本行數據與利潤表列示的利潤總額一致。

　　正解：所得稅季度申報表A類中的“利潤總額”與營業(yè)收入、營業(yè)成本不存在勾稽關系，按照國家稅務總局制表慣例，存在勾稽關系的“行、列”，一般在填表說明會標注計算公式的，也就是表內關系。

　　誤區(qū)四：企業(yè)所得稅預繳不能彌補以前年度虧損

　　稅局答疑：企業(yè)季度預繳所得稅時，可以彌補以前年度虧損嗎?(企業(yè)所得稅)

　　答：根據《國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(2015年版)等報表》的公告》(國家稅務總局公告2015年第31號)填報說明規(guī)定：第8行‘彌補以前年度虧損’：填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。”

　　公式：實際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-固定資產加速折舊(扣除)調減額-彌補以前年度虧損

　　表間關系：實際利潤額(4行+5行-6行-7行-8行)

　　正解：企業(yè)所得稅預繳可以彌補以前年度虧損

　　誤區(qū)五：企業(yè)所得稅預繳可以彌補以前年度虧損，但不能彌補本年度虧損

　　稅局答疑1：二季度有利潤，累計后仍為虧損，網上季度申報企業(yè)所得稅，要交企業(yè)所得稅嗎?

　　答：網上報稅系統(tǒng)中，企業(yè)所得稅(月)季度預繳納稅申報表(A類)以累計數為計稅依據。累計數為負數，企業(yè)所得稅季報應零申報。

　　稅局答疑2：我一季度是負利潤的，而第二季度是有利潤的，請問所得稅按第二季度的利潤交，還是按一至二季度累計利潤交的?(發(fā)布日期：2014-07-21 發(fā)布機關：廣東省國家稅務局)

　　答：企業(yè)所得稅是按年度匯繳，季度預繳計算，1-2季度累計利潤總額為正數時，乘以稅率計算繳納企業(yè)所得稅，為零或負數時，不用計算企業(yè)所得稅。

　　正解：企業(yè)所得稅預繳可以彌補以前年度虧損，也可以彌補本年度虧損。

　　誤區(qū)六：企業(yè)所得稅預繳，未取得發(fā)票的不能在預繳前扣除

　　條文：國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告(國家稅務總局公告2011年第34號)，六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　稅局答疑：企業(yè)在季度預繳企業(yè)所得稅時尚未取得購進存貨的發(fā)票，所得稅如何處理?

　　答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條的規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　正解：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算。

　　誤區(qū)七：高新技術企業(yè)資格負審期間，不能按15%的稅率預繳所得稅

　　條文：國家稅務總局關于高新技術企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅預繳問題的公告(文號：國家稅務總局公告2011年第4號發(fā)布日期：2011-01-10有效性：全文有效)根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《科學技術部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火[2008]172號)、《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知》(國稅函[2009]203號)的有關規(guī)定，現(xiàn)就高新技術

　　企業(yè)資格復審結果公示之前企業(yè)所得稅預繳問題公告如下：

　　高新技術企業(yè)應在資格期滿前三個月內提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業(yè)資格有效期內，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳。本公告自2011年2月1日起施行。

　　正解：高新技術企業(yè)應在資格期滿前三個月內提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術

　　企業(yè)資格有效期內，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳。

　　誤區(qū)八：只要年度企業(yè)所得稅匯算清繳如實，正確。季度預繳可以任性來

　　現(xiàn)狀：實務中不少企業(yè)存在這種意識：認為只要年度匯算清繳，所得稅如實，準確繳納了。預繳可以隨便怎么預繳都行。有的企業(yè)預繳根據自己的感覺走，有的企業(yè)干脆季度預繳都零申報，全部放到匯算清繳來繳納稅款。

　　分析：預繳填報的所得稅，“利潤總額”：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的利潤總額。如果企業(yè)違反這些規(guī)定，稅法也不認可。實務中稅務機關可能根據征管法規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　正解：企業(yè)所得稅預繳，應該按照稅法規(guī)定如實預繳，不可任性而為。

　　誤區(qū)九：小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅預繳時不能享受稅收優(yōu)惠

　　條文：國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告(2015年第17號)二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準。小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數、資產總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。

　　在2015年企業(yè)所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數、資產總額”情況。

　　正解：小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅預繳時可以享受稅收優(yōu)惠

　　誤區(qū)十：小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅預繳需要備案才能享受稅收優(yōu)惠

　　稅局答疑：小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，是否需要辦理備案后才能享受優(yōu)惠?

　　答：根據《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第17號)的規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準。小型微利

　　企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數、資產總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數、資產總額”情況。

　　正解：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準。

　　企業(yè)所得稅征稅對象

　　1、居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　2、非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　3、來源于中國境內、境外的所得的確定原則

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　　（一）銷售貨物收入；

　　（二）提供勞務收入；

　　（三）轉讓財產收入；

　　（四）股息、紅利等權益性投資收益；