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減免城建稅會計分錄
城建稅、教育費附加等是建立在實際繳納增值稅基礎(chǔ)上的，3萬以下免征增值稅，所以城建教育費附加不需要做賬務(wù)上的處理。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”明細科目，核算企業(yè)城建稅計提與繳納情況。每月計提應(yīng)交城建稅時，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目;實際繳納稅款時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交未交的城建稅款。
教育費附加是國家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時征收的一種附加費，嚴格來說不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類似，因此，也可以視同稅款進行核算。教育費附加征收對象、計費依據(jù)、計算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對教育費附加通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”明細科目核算。
【例】某公司在市區(qū)，2008年6月實際繳納增值稅款為430萬元，消費稅款為70萬元，則城建稅、教育費附加的金額和會計處理為：
①應(yīng)交的城建稅和教育費附加：
應(yīng)納城建稅額=(430+70)×7%=35(萬元)
應(yīng)交的教育費附加=(430+70)×3%=15(萬元)
②做會計分錄：
借：營業(yè)稅金及附加 500 000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 350 000
——應(yīng)交教育費附加 150 000
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 350 000
——應(yīng)交教育費附加 150 000
貸：銀行存款 500 000
此外，還須注意以下兩點：
(1)城建稅是一種附加稅，其計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，不包括非稅款項。
(2)海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。
貨款未收發(fā)票未出應(yīng)于何時繳增值稅
【問題】
公司將一批貨物銷售給其客戶，貨款尚未收到，發(fā)票也未開出，請問公司應(yīng)于何時繳納增值稅?
【解答】
根據(jù)《增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)第十九條規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
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